题目
编制甲公司2020年12月31日确认公允价值变动的相关会计分录。
编制甲公司2021年2月1日出售股票的相关会计分录。
答案解析
2020年3月15日：
借：其他权益工具投资——成本2400
贷：银行存款2400
2020年12月31日：
借：其他权益工具投资——公允价值变动600
贷：其他综合收益600
借：其他综合收益150
贷：递延所得税负债（600×25%）150
2021年2月1日：
借：银行存款3900
贷：其他权益工具投资——成本2400
——公允价值变动600
盈余公积90
利润分配——未分配利润810
借：其他综合收益450
递延所得税负债150
贷：盈余公积60
利润分配——未分配利润540
拓展练习
2021年12月31日，该设备账面价值=200-200/5=160（万元），计税基础=200-200×2/5=120（万元），应确认的递延所得税负债余额=（160-120)×15%=6（万元）。选项B当选。
【知识链接】在所得税的核算中，需要注意税率的选择：
（1）计算当期应交所得税时，选择当期适用的所得税税率。
（2）计算递延所得税资产（或负债）时，选择未来期间适用的所得税税率。
对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)、且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易(包括承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易，以及因固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易等)，不适用所得税准则第十一条(二)、第十三条关于豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定。企业对该交易因资产和负债的初始确认所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，应当根据所得税准则等有关规定，在交易发生时分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产。本题表述正确。
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