2017年12月31日，A公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本＝495＋5＝500（万元）

借：在建工程495

　　应交税费——应交增值税（进项税额）64.35

　贷：银行存款559.35

借：在建工程5

　贷：应付职工薪酬5

借：固定资产500

　贷：在建工程500

2018年该设备应计提的折旧额＝500×2÷10＝100（万元）；

2019年该设备应计提的折旧＝（500－100）×2÷10＝80（万元）。

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2019年末设备的账面价值＝500－100－80＝320（万元），计税基础＝500－48－48＝404（万元），因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产。

可抵扣暂时性差异＝404－320＝84（万元），因此递延所得税资产余额＝84×25%＝21（万元）。

2020年12月31日，A公司该设备的账面价值＝500－100－80－（500－100－80）×2/10＝256（万元），可收回金额为250万元，因此计提减值准备＝256－250＝6（万元）。

借：资产减值损失6

　贷：固定资产减值准备6

借：固定资产清理150

　　累计折旧344

　　固定资产减值准备6

　贷：固定资产500

借：固定资产清理1

　贷：银行存款1

借：银行存款113

　贷：固定资产清理100

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13

借：资产处置损益51

　贷：固定资产清理（150+1-100）51

借：所得税费用26.5

   贷：递延所得税资产26.5

最后一笔分录计算过程如下：2020年12月31日固定资产账面价值=250（万元），计税基础=500-48×3=356（万元），产生可抵扣差异106万元，应确认递延所得税资产26.5万元。在2021年12月31日出售该固定资产时，应结转前期已确认的递延所得税资产余额26.5万元。