题目

本题来源:第二十二章 企业内部控制审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案解析:

(1)恰当。

(2)不恰当。即使存在补偿性控制,注册会计师也应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报,不能直接因为存在补偿性控制就认为不存在重大缺陷。

(3)不恰当。对于重大缺陷和重要缺陷,注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通。

(4)恰当。

(5)不恰当。A注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。

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拓展练习

第1题
[单选题]在内部控制审计中,下列各项不属于信息技术一般控制的是(  )。
  • A.授权和访问限制
  • B.程序变更
  • C.程序和数据访问
  • D.计算机运行
答案解析
答案: A
答案解析:信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行。授权和访问限制属于自动化信息处理控制关注信息处理目标的要素,选项A当选。
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第2题
[单选题]下列有关内部控制有效性的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师应当测试控制设计的有效性
  • B.如果某项控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力,能够实现控制目标,则表明该项控制的设计是有效的
  • C.内部控制的有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性
  • D.注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据包括控制是否得到一贯执行
答案解析
答案: B
答案解析:如果某项控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力,能够实现控制目标,则表明该项控制的运行是有效的,选项B当选。
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第3题
[不定项选择题]在计划内部控制审计工作时,对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师应给与充分的关注,包括(  )。
  • A.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
  • B.选择更多的子公司进行控制测试
  • C.扩大相关内部控制的控制测试范围
  • D.亲自进行测试而非利用他人的工作
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:内部控制审计中,对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师应给予充分的关注:(1)对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作(选项D);(2)在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制(选项A);(3)选择更多的组成部分进行测试(选项B);(4)扩大相关内部控制的控制测试范围等(选项C)。
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第4题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报表内部控制审计。审计意见覆盖的范围是:针对财务报告内部控制,注册会计师对其有效性发表审计意见;针对非财务报告内部控制,注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

(2)不恰当。了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围属于具体审计计划的内容。

(3)恰当。

(4)不恰当。穿行测试用于了解内部控制,不用于控制测试,即不测试内部控制运行是否有效。

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第5题
[单选题]注册会计师执行内部控制审计时,下列有关测试控制的有效性的说法中,错误的是(  )。
  • A.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险,以及如果该控制无效,可能导致重大缺陷的风险
  • B.执行重新执行程序一般不必选取大量的项目,也不必特意选取金额重大的项目进行测试
  • C.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试,则通常不需要对其实施前推程序
  • D.如果被审计单位利用第三方的帮助完成一些财务报告工作,注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时,可以一并考虑第三方的专业胜任能力
答案解析
答案: C
答案解析:如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试,则通常还需要对其实施前推程序,选项C当选。
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