题目
本题来源：第二十二章 企业内部控制审计
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答案解析
答案解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。即使存在补偿性控制，注册会计师也应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报，不能直接因为存在补偿性控制就认为不存在重大缺陷。
（3）不恰当。对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通。
（4）恰当。
（5）不恰当。A注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：如果认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。否定意见的内部控制审计报告还应当包括重大缺陷的定义（选项B当选），重大缺陷的性质及其对内部控制的影响程度（选项C、D当选）。如果对财务报告内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明，选项A当选。
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第3题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，选项A不当选；注册会计师针对财务报告内部控制发表审计意见，对非财务报告内部控制的重大缺陷，应增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”进行披露，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报表内部控制审计。审计意见覆盖的范围是：针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见；针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
（2）不恰当。了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围属于具体审计计划的内容。
（3）恰当。
（4）不恰当。穿行测试用于了解内部控制，不用于控制测试，即不测试内部控制运行是否有效。
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第5题
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制。对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。
（2）不恰当。在识别相关账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。
（3）恰当。
（4）恰当。
（5）不恰当。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
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