题目
本题来源：第二十二章 企业内部控制审计
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答案解析
答案解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。即使存在补偿性控制，注册会计师也应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报，不能直接因为存在补偿性控制就认为不存在重大缺陷。
（3）不恰当。对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通。
（4）恰当。
（5）不恰当。A注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：检查记录和文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录和文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性，选项A不当选；在有些情况下，存在书面证据不一定表明控制一定有效。例如，凭证审核是一种常见的控制，但是看到签名不一定能证明审核人员认真审核了凭证，审核人员可能只粗略浏览凭证，甚至未审核而直接签名，选项C不当选；缺乏证据可能表示控制没有按规定运行，注册会计师需要执行进一步程序以确定事实上是否存在有效的控制，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：一般而言，针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：（1）针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制（选项A当选）；（2）针对关联方交易的控制（选项B当选）；（3）与管理层的重大估计相关的控制；（4）能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制（选项C当选）；（5）建立内部举报投诉制度。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注：（1）对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作（选项D）；（2）在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制（选项A）；（3）选择更多的组成部分进行测试（选项B）；（4）扩大相关内部控制的控制测试范围等（选项C）。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：如果认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。否定意见的内部控制审计报告还应当包括重大缺陷的定义（选项B当选），重大缺陷的性质及其对内部控制的影响程度（选项C、D当选）。如果对财务报告内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明，选项A当选。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：当测试发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，注册会计师可以扩大样本规模进行测试，选项A当选。
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