下列有关内部控制有效性的说法中，错误的是（　　）。|第二十二章企业内部控制审计-之了课堂

题目

[单选题]下列有关内部控制有效性的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当测试控制设计的有效性
B.如果某项控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，则表明该项控制的设计是有效的
C.内部控制的有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性
D.注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据包括控制是否得到一贯执行

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答案解析

答案： B

答案解析：如果某项控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，则表明该项控制的运行是有效的，选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]在内部控制审计中，测试控制有效性的审计程序类型包括询问、观察、检查和重新执行。下列有关检查程序的说法中，正确的是（　　）。

A.检查内部记录和文件时，其可靠性取决于记录或文件的性质和来源
B.被审计单位通过定期复核账龄分析表应对应收账款计价认定错报，如果账龄分析不准确或不完整，就会影响控制的有效性
C.存在书面证据代表对应的内部控制一定有效
D.缺乏证据表示控制没有按规定运行，注册会计师应考虑控制是否存在重大缺陷

答案解析

答案： B

答案解析：检查记录和文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录和文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性，选项A不当选；在有些情况下，存在书面证据不一定表明控制一定有效。例如，凭证审核是一种常见的控制，但是看到签名不一定能证明审核人员认真审核了凭证，审核人员可能只粗略浏览凭证，甚至未审核而直接签名，选项C不当选；缺乏证据可能表示控制没有按规定运行，注册会计师需要执行进一步程序以确定事实上是否存在有效的控制，选项D不当选。

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第2题

[单选题]在内部控制审计中，如果注册会计师在出具审计报告时审计范围受到限制，则注册会计师下列做法中恰当的是（　　）。

A.出具否定意见审计报告
B.出具保留意见审计报告
C.在审计报告中增加强调事项段
D.解除业务约定

答案解析

答案： D

答案解析：如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项D当选。

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第3题

[单选题]在内部控制审计中，下列有关穿行测试的说法错误的是（　　）。

A.如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期会对重要流程实施穿行测试
B.注册会计师需要亲自执行穿行测试，不可利用内部审计的工作
C.一般而言，对每个重要流程，选取一笔交易或事项实施穿行测试即可
D.注册会计师需要使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试

答案解析

答案： B

答案解析：在实施穿行测试时，注册会计师可以利用他人的工作，选项B当选。

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第4题

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试的控制的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对单项控制的有效性发表意见
B.注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制
C.注册会计师无需测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
D.注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前，首先要考虑测试那些与相关账户的认定相关的企业层面控制的有效性

答案解析

答案： A

答案解析：注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见，选项A当选。

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第5题

[单选题]下列各项中，属于自动化控制的好处的是（　　）。

A.自动控制比较不容易被绕过
B.消除不适当的人工干预
C.减少数据丢失的风险
D.能够处理异常或偶发交易

答案解析

答案： A

答案解析：不适当的人工干预和数据丢失风险属于自动化控制给企业带来的特定的风险，选项B、C不当选；异常或偶发的交易属于人工控制适用的情形，选项D不当选。

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