题目
本题来源：第二十二章 企业内部控制审计
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答案解析
答案：
B
答案解析：如果某项控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，则表明该项控制的运行是有效的，选项B当选。
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拓展练习
第1题
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答案：
A
答案解析：信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行。授权和访问限制属于自动化信息处理控制关注信息处理目标的要素，选项A当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先了解控制环境的各个要素，在此过程中注册会计师应当考虑其是否得到执行，选项C当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运行有效；（2）仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据。如果以上两种情况均不存在，注册会计师可能对部分认定，甚至全部认定均不测试内部控制运行的有效性。意味着在财务报表审计中，控制测试不是一定要做的，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解，如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明，选项A不当选，选项C当选；如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表意见的内部控制审计报告，选项B当选。在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见，并单设段落说明无法表示意见的实质性理由，选项D当选。
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第5题
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报表内部控制审计。审计意见覆盖的范围是：针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见；针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
（2）不恰当。了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围属于具体审计计划的内容。
（3）恰当。
（4）不恰当。穿行测试用于了解内部控制，不用于控制测试，即不测试内部控制运行是否有效。
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