在内部控制审计中，下列各项不属于信息技术一般控制的是（　　）。|第二十二章企业内部控制审计-之了课堂

题目

[单选题]在内部控制审计中，下列各项不属于信息技术一般控制的是（　　）。

A.授权和访问限制
B.程序变更
C.程序和数据访问
D.计算机运行

本题来源：第二十二章企业内部控制审计点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行。授权和访问限制属于自动化信息处理控制关注信息处理目标的要素，选项A当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]在内部控制审计中，测试控制有效性的审计程序类型包括询问、观察、检查和重新执行。下列有关检查程序的说法中，正确的是（　　）。

A.检查内部记录和文件时，其可靠性取决于记录或文件的性质和来源
B.被审计单位通过定期复核账龄分析表应对应收账款计价认定错报，如果账龄分析不准确或不完整，就会影响控制的有效性
C.存在书面证据代表对应的内部控制一定有效
D.缺乏证据表示控制没有按规定运行，注册会计师应考虑控制是否存在重大缺陷

答案解析

答案： B

答案解析：检查记录和文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录和文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性，选项A不当选；在有些情况下，存在书面证据不一定表明控制一定有效。例如，凭证审核是一种常见的控制，但是看到签名不一定能证明审核人员认真审核了凭证，审核人员可能只粗略浏览凭证，甚至未审核而直接签名，选项C不当选；缺乏证据可能表示控制没有按规定运行，注册会计师需要执行进一步程序以确定事实上是否存在有效的控制，选项D不当选。

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第2题

[单选题]在内部控制审计中，下列各项不属于预防性控制的是（　　）。

A.计算机自动生产收货报告，同时更新采购档案
B.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查调节项目

答案解析

答案： D

答案解析：定期编制银行存款余额调节表，属于检查性控制，选项D当选。

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第3题

[不定项选择题]

在内部控制审计时，下列有关注册会计师选取拟测试的控制的说法中，错误的有（　　）。

A.
注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对每一项内部控制的有效性发表意见
B.
对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险
C.
在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何
D.
选取关键控制需要注册会计师做出职业判断，注册会计师需要测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

答案解析

答案： A,D

答案解析：

注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见，选项A当选；选取关键控制需要注册会计师做出职业判断，注册会计师无需测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，选项D当选。

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第4题

[单选题]对于内部控制审计，下列有关相关账户的说法中，错误的是（　　）。

A.超过财务报表整体重要性的账户是相关账户
B.在识别相关账户时，注册会计师不应考虑控制的影响
C.在识别相关账户时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
D.存在舞弊风险的账户，即使其金额小于财务报表整体重要性，仍是相关账户

答案解析

答案： A

答案解析：一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于相关账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素，选项A当选。

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第5题

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（　　）。

A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B.
注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生
C.
注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率
D.
注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

答案解析

答案： A

答案解析：

在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报，选项A当选。

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