题目
[单选题]在内部控制审计中，下列各项不属于信息技术一般控制的是（ ）。本题来源：第二十章 企业内部控制审计
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答案解析
答案：
A
答案解析：授权和访问限制属于信息处理控制，选项A当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]在内部控制审计中，测试控制有效性的审计程序类型包括询问、观察、检查和重新执行。下列有关检查程序的说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：检查记录和文件可以提供可靠程序不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录和文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性，选项A不当选；在有些情况下，存在书面证据不一定表明控制一定有效。例如，凭证审核是一种常见的控制，但是看到签名不一定能证明审核人员认真审核了凭证，审核人员可能只粗略浏览凭证，甚至未审核而直接签名，选项C不当选；缺乏证据可能表示控制没有按规定运行，注册会计师需要执行进一步程序以确定事实上是否存在有效的控制，选项D不当选。
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第2题
[不定项选择题]在内部控制审计时，下列有关控制测试时间安排的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时，注册会计师可以进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试，或将样本分成两部分，一部分在期中测试，剩余部分在临近年末的期间测试，选项D不当选。
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第3题
[不定项选择题]在内部控制审计时，如果在测试内部控制有效性时发现控制偏差，注册会计师应当确定对（ ）的影响。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：如果发现偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：（1）与所测试控制相关的风险的评估（选项D当选）；（2）需要获取的审计证据（选项C当选）；（3）控制运行有效性的结论（选项B当选）。
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第4题
[简答题]甲公司聘请ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2024年度内部控制审计的项目合伙人，相关情况如下：
（1）A注册会计师认为内部控制审计的审计意见覆盖的范围是财务报表和非财务报告内部控制的有效性。
（2）A注册会计师在制定总体审计策略时，确定了了解和识别内部控制的程序的性质。
（3）因为内部控制审计的目标本身就是评价内部控制的有效性，所以A注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时，没有考虑控制的影响。
（4）A注册会计师在实施穿行测试时往往综合运用询问、观察、检查相关文件记录。穿行测试是一种测试内部控制运行是否有效的方法。
要求：
针对上述事项（1）至（4），假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报表内部控制审计。审计意见覆盖的范围是：针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见；针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
（2）不恰当。了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围属于具体审计计划的内容。
（3）恰当。
（4）不恰当。穿行测试用于了解内部控制，不用于控制测试，即不测试内部控制运行是否有效。
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第5题
[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试的控制的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：
注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见，选项A当选。
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