注册会计师执行内部控制审计时，下列有关测试控制的有效性的说法中，错误的是（　　）。|第二十章企业内部控制审计-之了课堂

题目

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关测试控制的有效性的说法中，错误的是（　　）。

A.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险
B.执行重新执行程序一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试
C.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常不需要对其实施前推程序
D.如果被审计单位利用第三方的帮助完成一些财务报告工作，注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时，可以一并考虑第三方的专业胜任能力

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答案解析

答案： C

答案解析：如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序，选项C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]在内部控制审计中，如果注册会计师在出具审计报告时审计范围受到限制，则注册会计师下列做法中恰当的是（　　）。

A.出具否定意见审计报告
B.出具保留意见审计报告
C.在审计报告中增加强调事项段
D.解除业务约定

答案解析

答案： D

答案解析：如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项D当选。

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第2题

[单选题]下列有关内部控制有效性的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当测试控制设计的有效性
B.如果某项控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，则表明该项控制的设计是有效的
C.内部控制的有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性
D.注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据包括控制是否得到一贯执行

答案解析

答案： B

答案解析：如果某项控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，则表明该项控制的运行是有效的，选项B当选。

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第3题

[单选题]下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，错误的是（）。

A.两者识别的重要账户、列报及其相关定相同
B.两者的审计报告意见类型不同
C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同
D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同

答案解析

答案： D

答案解析：在财务报表审计中，如果注册会计师预期控制运行无效，则不进行控制测试；但在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，因此两者测试内部控制运行有效性的范围不同，选项D当选。

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第4题

[不定项选择题]内部控制审计中，当注册会计师拟出具否定审计意见的审计报告时，如果已执行的有限程序使其认为内部控制存在重大缺陷，审计报告应当包括（　　）。

A.注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明
B.重大缺陷的定义
C.重大缺陷的性质
D.对内部控制的影响程度

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：如果认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。否定意见的内部控制审计报告还应当包括重大缺陷的定义（选项B当选），重大缺陷的性质及其对内部控制的影响程度（选项C、D当选）。如果对财务报告内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明，选项A当选。

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第5题

[单选题]对于内部控制审计，下列有关重要账户的说法中，错误的是（　　）。

A.超过财务报表整体重要性的账户是重要账户
B.在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响
C.在识别重要账户时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
D.存在舞弊风险的账户，即使其金额小于财务报表整体重要性，仍是重要账户

答案解析

答案： A

答案解析：一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素，选项A当选。

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