题目

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时,下列有关测试控制的有效性的说法中,错误的是(  )。
  • A.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险,以及如果该控制无效,可能导致重大缺陷的风险
  • B.执行重新执行程序一般不必选取大量的项目,也不必特意选取金额重大的项目进行测试
  • C.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试,则通常不需要对其实施前推程序
  • D.如果被审计单位利用第三方的帮助完成一些财务报告工作,注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时,可以一并考虑第三方的专业胜任能力
本题来源:第二十二章 企业内部控制审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: C
答案解析:如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试,则通常还需要对其实施前推程序,选项C当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]在内部控制审计中,下列各项不属于信息技术一般控制的是(  )。
  • A.授权和访问限制
  • B.程序变更
  • C.程序和数据访问
  • D.计算机运行
答案解析
答案: A
答案解析:信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行。授权和访问限制属于自动化信息处理控制关注信息处理目标的要素,选项A当选。
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第2题
[单选题]下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中,错误的是(    )。
  • A.两者识别的相关账户、列报及其相关认定相同
  • B.两者的审计报告意见类型不同
  • C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同
  • D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同
答案解析
答案: D
答案解析:在财务报表审计中,如果注册会计师预期控制运行无效,则不进行控制测试;但在内部控制审计中,注册会计师应当针对所有相关账户和列报的每一相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据,因此两者测试内部控制运行有效性的范围不同,选项D当选。
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第3题
[不定项选择题]

在内部控制审计时,下列有关注册会计师选取拟测试的控制的说法中,错误的有(  )。

  • A.

    注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对每一项内部控制的有效性发表意见

  • B.

    对特定的相关认定而言,可能有多项控制用以应对评估的错报风险

  • C.

    在确定是否测试某项控制时,注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险,而不论该项控制的分类和名称如何

  • D.

    选取关键控制需要注册会计师做出职业判断,注册会计师需要测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

答案解析
答案: A,D
答案解析:

注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对内部控制整体的有效性发表意见,但没有责任对单项控制的有效性发表意见,选项A当选;选取关键控制需要注册会计师做出职业判断,注册会计师无需测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制,选项D当选。

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第4题
[单选题]注册会计师执行内部控制审计时,下列有关选择拟测试的控制的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对单项控制的有效性发表意见
  • B.注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制
  • C.注册会计师无需测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
  • D.注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前,首先要考虑测试那些与相关账户的认定相关的企业层面控制的有效性
答案解析
答案: A
答案解析:注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对内部控制整体的有效性发表意见,但没有责任对单项控制的有效性发表意见,选项A当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制。对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。

(2)不恰当。在识别相关账户、列报及其相关认定时,注册会计师不应考虑控制的影响,因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

(3)恰当。

(4)恰当。

(5)不恰当。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

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