题目

本题来源:第二十二章 企业内部控制审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案解析:

(1)不恰当。注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报表内部控制审计。审计意见覆盖的范围是:针对财务报告内部控制,注册会计师对其有效性发表审计意见;针对非财务报告内部控制,注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

(2)不恰当。了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围属于具体审计计划的内容。

(3)恰当。

(4)不恰当。穿行测试用于了解内部控制,不用于控制测试,即不测试内部控制运行是否有效。

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拓展练习

第1题
[单选题]在内部控制审计中,下列各项不属于注册会计师应当在总体审计策略中体现的内容的是(  )。
  • A.明确审计业务的报告目标
  • B.考虑用以指导项目组工作方向的重要因素
  • C.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
  • D.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
答案解析
答案: C
答案解析:注册会计师应当在总体审计策略中体现下列内容:(1)确定审计业务的特征,以界定审计范围;(2)明确审计业务的报告目标,以计划审计的时间安排和所需沟通的性质;(3)根据职业判断,考虑用以指导项目组工作方向的重要因素;(4)考虑初步业务活动的结果,并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关;(5)确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。选项C,了解和识别内部控制的程序,属于对内部控制进行具体的识别,属于具体审计计划的内容,不当选。
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第2题
[单选题]在内部控制审计中,下列有关穿行测试的说法错误的是(  )。
  • A.如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计,通常预期会对重要流程实施穿行测试
  • B.注册会计师需要亲自执行穿行测试,不可利用内部审计的工作
  • C.一般而言,对每个重要流程,选取一笔交易或事项实施穿行测试即可
  • D.注册会计师需要使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试
答案解析
答案: B
答案解析:在实施穿行测试时,注册会计师可以利用他人的工作,选项B当选。
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第3题
[单选题]对于内部控制审计,下列有关相关账户的说法中,错误的是(  )。
  • A.超过财务报表整体重要性的账户是相关账户
  • B.在识别相关账户时,注册会计师不应考虑控制的影响
  • C.在识别相关账户时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源
  • D.存在舞弊风险的账户,即使其金额小于财务报表整体重要性,仍是相关账户
答案解析
答案: A
答案解析:一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性,并不必然表明其属于相关账户或列报,因为注册会计师还需要考虑定性的因素,选项A当选。
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第4题
[单选题]注册会计师执行内部控制审计时,下列有关测试控制的有效性的说法中,错误的是(  )。
  • A.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险,以及如果该控制无效,可能导致重大缺陷的风险
  • B.执行重新执行程序一般不必选取大量的项目,也不必特意选取金额重大的项目进行测试
  • C.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试,则通常不需要对其实施前推程序
  • D.如果被审计单位利用第三方的帮助完成一些财务报告工作,注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时,可以一并考虑第三方的专业胜任能力
答案解析
答案: C
答案解析:如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试,则通常还需要对其实施前推程序,选项C当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)恰当。

(2)不恰当。即使存在补偿性控制,注册会计师也应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报,不能直接因为存在补偿性控制就认为不存在重大缺陷。

(3)不恰当。对于重大缺陷和重要缺陷,注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通。

(4)恰当。

(5)不恰当。A注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。

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