在计划内部控制审计工作时，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给与充分的关注，包括（　　）。|第二十章企业内部控制审计-之了课堂

题目

[不定项选择题]在计划内部控制审计工作时，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给与充分的关注，包括（　　）。

A.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
B.选择更多的子公司进行控制测试
C.扩大相关内部控制的控制测试范围
D.亲自进行测试而非利用他人的工作

本题来源：第二十章企业内部控制审计点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注：（1）对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作（选项D）；（2）在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制（选项A）；（3）选择更多的组成部分进行测试（选项B）；（4）扩大相关内部控制的控制测试范围等（选项C）。

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拓展练习

第1题

[单选题]在内部控制审计中，下列有关穿行测试的说法错误的是（　　）。

A.如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期会对重要流程实施穿行测试
B.注册会计师需要亲自执行穿行测试，不可利用内部审计的工作
C.一般而言，对每个重要流程，选取一笔交易或事项实施穿行测试即可
D.注册会计师需要使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试

答案解析

答案： B

答案解析：在实施穿行测试时，注册会计师可以利用他人的工作，选项B当选。

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第2题

[单选题]在内部控制审计中，下列有关企业控制环境的相关说法错误的是（　　）。

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动
B.在了解和评价控制环境时，注册会计师需要考虑与控制环境有关的各个要素及其相互关系
C.在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行，然后了解控制环境的各个要素
D.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

答案解析

答案： C

答案解析：在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先了解控制环境的各个要素，在此过程中注册会计师应当考虑其是否得到执行，选项C当选。

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第3题

[不定项选择题]在内部控制审计时，下列有关控制测试时间安排的说法中，正确的有（　　）。

A.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制的期间保持一致
B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
C.整改后的内部控制需要在基准日之前运行足够长的时间，注册会计师才能得出整改后的内部控制是否有效的结论
D.在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时，注册会计师只能在接近基准日时进行测试

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时，注册会计师可以进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试，或将样本分成两部分，一部分在期中测试，剩余部分在临近年末的期间测试，选项D不当选。

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第4题

[不定项选择题]在内部控制审计时，一般而言，针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制包括（　　）。

A.针对重大的异常交易的控制
B.针对关联方交易的控制
C.能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制
D.期末财务报告流程中运用信息技术的程度

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：一般而言，针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：（1）针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制（选项A当选）；（2）针对关联方交易的控制（选项B当选）；（3）与管理层的重大估计相关的控制；（4）能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制（选项C当选）；（5）建立内部举报投诉制度。

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第5题

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关测试控制的有效性的说法中，错误的是（　　）。

A.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险
B.执行重新执行程序一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试
C.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常不需要对其实施前推程序
D.如果被审计单位利用第三方的帮助完成一些财务报告工作，注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时，可以一并考虑第三方的专业胜任能力

答案解析

答案： C

答案解析：如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序，选项C当选。

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