注册会计师执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试的控制的说法中，错误的是（　　）。|第二十二章企业内部控制审计-之了课堂

题目

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试的控制的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对单项控制的有效性发表意见
B.注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制
C.注册会计师无需测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
D.注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前，首先要考虑测试那些与相关账户的认定相关的企业层面控制的有效性

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答案解析

答案： A

答案解析：注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见，选项A当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]在内部控制审计中，下列各项不属于预防性控制的是（　　）。

A.计算机自动生产收货报告，同时更新采购档案
B.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查调节项目

答案解析

答案： D

答案解析：定期编制银行存款余额调节表，属于检查性控制，选项D当选。

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第2题

[单选题]在内部控制审计中，下列有关企业控制环境的相关说法错误的是（　　）。

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动
B.在了解和评价控制环境时，注册会计师需要考虑与控制环境有关的各个要素及其相互关系
C.在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行，然后了解控制环境的各个要素
D.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

答案解析

答案： C

答案解析：在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先了解控制环境的各个要素，在此过程中注册会计师应当考虑其是否得到执行，选项C当选。

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第3题

[不定项选择题]在内部控制审计时，一般而言，针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制包括（　　）。

A.针对重大的异常交易的控制
B.针对关联方交易的控制
C.能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制
D.对期末财务报告流程中运用信息技术程度的评价

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：一般而言，针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：（1）针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制（选项A当选）；（2）针对关联方交易的控制（选项B当选）；（3）与管理层的重大估计相关的控制；（4）能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制（选项C当选）；（5）建立内部举报投诉制度。

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第4题

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关测试控制的有效性的说法中，错误的是（　　）。

A.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险
B.执行重新执行程序一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试
C.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常不需要对其实施前推程序
D.如果被审计单位利用第三方的帮助完成一些财务报告工作，注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时，可以一并考虑第三方的专业胜任能力

答案解析

答案： C

答案解析：如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序，选项C当选。

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第5题

[单选题]下列各项中，属于自动化控制的好处的是（　　）。

A.自动控制比较不容易被绕过
B.消除不适当的人工干预
C.减少数据丢失的风险
D.能够处理异常或偶发交易

答案解析

答案： A

答案解析：不适当的人工干预和数据丢失风险属于自动化控制给企业带来的特定的风险，选项B、C不当选；异常或偶发的交易属于人工控制适用的情形，选项D不当选。

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