题目
本题来源：第二十二章 企业内部控制审计
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答案解析
答案：
A,D
答案解析：
注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见，选项A当选；选取关键控制需要注册会计师做出职业判断，注册会计师无需测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，选项D当选。
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拓展练习
第1题
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答案：
B
答案解析：如果某项控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，则表明该项控制的运行是有效的，选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：如果发现偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：（1）与所测试控制相关的风险的评估（选项D当选）；（2）需要获取的审计证据（选项C当选）；（3）控制运行有效性的结论（选项B当选）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：一般而言，针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：（1）针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制（选项A当选）；（2）针对关联方交易的控制（选项B当选）；（3）与管理层的重大估计相关的控制；（4）能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制（选项C当选）；（5）建立内部举报投诉制度。
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第4题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：
确定识别出的非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通（选项A当选），提醒企业加以改进；同时在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段（选项C当选），对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无需对其发表审计意见（选项B、D不当选）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：不适当的人工干预和数据丢失风险属于自动化控制给企业带来的特定的风险，选项B、C不当选；异常或偶发的交易属于人工控制适用的情形，选项D不当选。
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