在内部控制审计时，下列有关注册会计师选取拟测试的控制的说法中，错误的有（　　）。|第二十二章企业内部控制审计-之了课堂

题目

[不定项选择题]在内部控制审计时，下列有关注册会计师选取拟测试的控制的说法中，错误的有（　　）。

A.
注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对每一项内部控制的有效性发表意见
B.
对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险
C.
在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何
D.
选取关键控制需要注册会计师做出职业判断，注册会计师需要测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

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答案解析

答案： A,D

答案解析：

注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见，选项A当选；选取关键控制需要注册会计师做出职业判断，注册会计师无需测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制，下列有关自上而下的方法的说法中，错误的是（　　）。

A.自上而下的方法始于财务报表层次，将关注重点放在业务流程层面上，并将工作逐渐下移至相关账户、列报及相关认定
B.需要选择能足以应对评估的每个相关认定的重大错报风险的控制进行测试
C.在识别相关账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑相关控制的影响
D.注册会计师在选择拟测试的控制时，通常选择关键控制进行测试

答案解析

答案： A

答案解析：自上而下的方法始于财务报表层次，将关注重点放在企业层面的控制上，并将工作逐渐下移至相关账户、列报及相关认定，选项A当选。

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第2题

[单选题]在内部控制审计中，下列有关穿行测试的说法错误的是（　　）。

A.如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期会对重要流程实施穿行测试
B.注册会计师需要亲自执行穿行测试，不可利用内部审计的工作
C.一般而言，对每个重要流程，选取一笔交易或事项实施穿行测试即可
D.注册会计师需要使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试

答案解析

答案： B

答案解析：在实施穿行测试时，注册会计师可以利用他人的工作，选项B当选。

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第3题

[单选题]在内部控制审计中，下列有关企业控制环境的相关说法错误的是（　　）。

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动
B.在了解和评价控制环境时，注册会计师需要考虑与控制环境有关的各个要素及其相互关系
C.在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行，然后了解控制环境的各个要素
D.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

答案解析

答案： C

答案解析：在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先了解控制环境的各个要素，在此过程中注册会计师应当考虑其是否得到执行，选项C当选。

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第4题

[不定项选择题]在计划内部控制审计工作时，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给与充分的关注，包括（　　）。

A.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
B.选择更多的子公司进行控制测试
C.扩大相关内部控制的控制测试范围
D.亲自进行测试而非利用他人的工作

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注：（1）对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作（选项D）；（2）在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制（选项A）；（3）选择更多的组成部分进行测试（选项B）；（4）扩大相关内部控制的控制测试范围等（选项C）。

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第5题

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关测试控制的有效性的说法中，错误的是（　　）。

A.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险
B.执行重新执行程序一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试
C.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常不需要对其实施前推程序
D.如果被审计单位利用第三方的帮助完成一些财务报告工作，注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时，可以一并考虑第三方的专业胜任能力

答案解析

答案： C

答案解析：如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序，选项C当选。

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