某企业购置一宗面积为3000平方米的土地用于建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记载房产原值2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（　　）万元。| 第五节其他税种纳税审核方法-之了课堂

题目

[单选题]某企业购置一宗面积为3000平方米的土地用于建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记载房产原值2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（　　）万元。

A.
19.2
B.
29.57
C.
27.84
D.
26.112

本题来源：第五节其他税种纳税审核方法点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：

对按照房产原值计算房产税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业宗地容积率＝1200÷3000＝0.4，低于0.5，计入房产原值的土地价款＝900×（1200×2÷3000）＝720（万元），该企业每年应缴纳的房产税＝（2000＋720）×（1－20%）×1.2%＝26.112（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]在房地产开发企业进行土地增值税清算确认扣除项目时，税金及附加项目中包含的税金有（　　）。

A.销售开发产品缴纳的印花税
B.取得土地使用权时缴纳的契税
C.教育费附加
D.销售开发产品缴纳的增值税
E.城市维护建设税

答案解析

答案： C,E

答案解析：

选项A、D，房地产开发企业转让房地产时，与转让房地产有关的税金不包括增值税、印花税。选项B，取得土地使用权时缴纳的契税在取得土地使用权的金额中扣除。

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第2题

[单选题]税务师在代理印花税纳税申报时，下列关于其确定印花税的做法不正确的是（　　）。

A.企业启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花
B.对融资租赁合同依照租金的0.05‰计税贴花
C.对转让取得的土地合同依照产权转移书据贴花
D.证券交易印花税对证券交易的受让方征收

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

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第3题

[不定项选择题]

下列关于环境保护税计税依据的说法，错误的是（　　）。

A.
应税大气污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算
B.
每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税
C.
固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额
D.
从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税
E.
每一排放口的第一类水污染物按照前三项征收环境保护税

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

选项A，应税大气污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算；选项B，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税；选项E，每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。

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第4题

[单选题]

下列关于契税的计税依据表述不正确的是（　　）。

A.
土地使用权互换、房屋互换，其计税依据为所互换的土地使用权、房屋价格的差额
B.
采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税
C.
土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格
D.
房屋互换价格不等时，由多收货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，房屋互换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

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第5题

[单选题]下列关于房产减免税优惠的说法，错误的是（　　）。

A.个人所有非营业用的房产，免征房产税
B.公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税
C.企业办的幼儿园自用的房产，免征房产税
D.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间不免征房产税

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

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