题目

[单选题]下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中,正确的是(  )。
  • A.值得关注的内部控制缺陷是指被审计单位内部控制设计或执行方面存在的控制缺陷
  • B.在审计工作中,注册会计师可以采用口头形式向治理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷
  • C.注册会计师不必向管理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷
  • D.值得关注的内部控制缺陷的沟通中,应包括对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释
本题来源:第十五章 审计沟通 点击去做题 箭头

答案解析

答案: D
答案解析:值得关注的内部控制缺陷,是指注册会计师根据职业判断,认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合,不是所有的内部控制缺陷都是值得关注的内部控制缺陷,选项A不当选;注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷,选项B不当选;管理层也有必要知悉值得关注的内部控制缺陷,所以注册会计师负有就某些值得关注的内部控制缺陷向管理层沟通的义务,选项C不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是(  )。
  • A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
  • B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
  • C.审计工作中遇到的重大困难
  • D.已确定的财务报表整体的重要性
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师与治理层沟通的内容包括:(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排;(3)审计中的重大发现;(4)注册会计师的独立性;(5)补充事项。其中,关于注册会计师的独立性,如果被审计单位是上市实体,注册会计师还应当与治理层沟通下列内容:(1)就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员,以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明;(2)根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项,包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中,以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响;(3)为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防范措施。注册会计师与治理层沟通的是对重要性概念的运用,而不是具体的重要性水平,选项D当选。

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第2题
[单选题]下列关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通的说法中,正确的是(  )。
  • A.对于与治理层沟通的事项,应当事先与管理层讨论
  • B.关键审计事项应当在审计完成阶段沟通
  • C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据,如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的,注册会计师应当保存一份沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分
  • D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
答案解析
答案: C
答案解析:在与治理层沟通某事项前,可能先与管理层沟通,除非这种做法不适当,例如就管理层胜任能力或诚信问题与其讨论可能是不适当的,选项A不当选;注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围以及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法,在沟通重大审计发现时也可以与治理层进行频繁的沟通,选项B不当选;如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的,注册会计师应当保存一份沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分,选项C当选;如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师对第三方不承担责任,选项D不当选。
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第3题
[单选题]在后任注册会计师接受委托前,后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复,但不认为被审计单位变更事务所的原因异常,则后任注册会计师的一般做法是(  )。
  • A.解除业务委托
  • B.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通,如果仍得不到答复,则致函前任注册会计师,表明拟接受委托
  • C.接受业务委托
  • D.考虑对审计意见的影响
答案解析
答案: B
答案解析:如果未得到答复,且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常,后任注册会计师需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复,后任注册会计师可以致函前任注册会计师,说明如果在适当的时间内得不到答复,将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托,并表明拟接受委托,选项B当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于注册会计师接受委托后的沟通的说法中,正确的有(  )。
  • A.接受委托后,是否需要与前任注册会计师沟通是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的
  • B.接受委托后,沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿
  • C.接受委托后,前后任注册会计师沟通要征得被审计单位的同意
  • D.接受委托后,前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:四个选项均当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。接受委托后,如果需要査阅前任注册会计师的工作底稿,A注册会计师应当征得被审计单位同意,并与前任注册会计师进行沟通。

(2)不恰当。前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容,或摘录部分工作底稿。

(3)恰当。

(4)不恰当。A注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责,不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

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