题目

[单选题]下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中,正确的是(  )。
  • A.值得关注的内部控制缺陷是指被审计单位内部控制设计或执行方面存在的控制缺陷
  • B.在审计工作中,注册会计师可以采用口头形式向治理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷
  • C.注册会计师不必向管理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷
  • D.值得关注的内部控制缺陷的沟通中,应包括对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释
本题来源:第十五章 审计沟通 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:值得关注的内部控制缺陷,是指注册会计师根据职业判断,认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合,不是所有的内部控制缺陷都是值得关注的内部控制缺陷,选项A不当选;注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷,选项B不当选;管理层也有必要知悉值得关注的内部控制缺陷,所以注册会计师负有就某些值得关注的内部控制缺陷向管理层沟通的义务,选项C不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是(  )。
  • A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
  • B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
  • C.审计工作中遇到的重大困难
  • D.已确定的财务报表整体的重要性
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师与治理层沟通的内容包括:(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排;(3)审计中的重大发现;(4)注册会计师的独立性;(5)补充事项。其中,关于注册会计师的独立性,如果被审计单位是上市实体,注册会计师还应当与治理层沟通下列内容:(1)就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员,以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明;(2)根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项,包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中,以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响;(3)为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防范措施。注册会计师与治理层沟通的是对重要性概念的运用,而不是具体的重要性水平,选项D当选。

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第2题
[不定项选择题]W会计师事务所接受了甲公司的委托后,决定与甲公司的前任注册会计师A会计师事务所进行沟通,下列观点正确的有(  )。
  • A.这一时期的沟通只能采取查阅审计工作底稿的形式
  • B.W会计师事务所应该征得甲公司的同意,再与A会计师事务所进行沟通
  • C.如果A会计师事务所决定向W会计师事务所提供工作底稿,一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函
  • D.A会计师事务所应当向W会计师事务所获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:接受委托后的沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式,其中最有效、最常用的方式是査阅前任注册会计师的工作底稿。但不能说只能采取查阅审计工作底稿的方式,所以选项A不当选。
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第3题
[不定项选择题]W、P会计师事务所都接受了甲公司2023年度财务报表的审计业务,但都因某些原因终止审计业务,甲公司2023年度财务报表审计业务最终由X会计师事务所审计完成。S会计师事务所接受了甲公司2024年度财务报表审计业务,但因与治理层没有达成良好的双向沟通解除了业务约定,最终甲公司2024年度财务报表由Y会计师事务所审计完成,据此,以下说法中正确的有(  )。
  • A.X会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
  • B.W会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
  • C.P会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
  • D.S会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
答案解析
答案: A,D
答案解析:前任注册会计师通常包括两种情况:已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师(此题中指的是X会计师事务所注册会计师);接受委托但未完成审计工作、已经或可能与委托人解除业务约定的某会计师事务所的注册会计师(此题中指的是S会计师事务所注册会计师),所以选项A、D当选。
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第4题
[不定项选择题]如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列措施中,注册会计师可以采取的有(  )。
  • A.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
  • B.在法律法规允许的情况下解除业务约定
  • C.就采取不同措施的后果征询法律意见
  • D.根据范围受到的限制发表非无保留意见
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采取下列措施:(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见;(2)就采取不同措施的后果征询法律意见;(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员 (如企业的业主,股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。选项A、B、C、D均当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。接受委托后,如果需要査阅前任注册会计师的工作底稿,A注册会计师应当征得被审计单位同意,并与前任注册会计师进行沟通。

(2)不恰当。前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容,或摘录部分工作底稿。

(3)恰当。

(4)不恰当。A注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责,不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

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