题目

[单选题]下列关于前后任注册会计师沟通的说法中,正确的是(  )。
  • A.后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,没有责任告知前任注册会计师
  • B.接受委托后的沟通是必要的
  • C.接受委托前的沟通是必要的
  • D.接受委托后,需要查阅前任注册会计师的工作底稿,无需被审计单位同意
本题来源:第十五章 审计沟通 点击去做题 箭头

答案解析

答案: C
答案解析:后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,有责任提请被审计单位告知前任注册会计师,选项A不当选。接受委托后的沟通不是必要的,接受委托前的沟通是必要的,选项B不当选。接受委托后,查阅前任注册会计师的工作底稿,需要征得被审计单位同意,并与前任注册会计师进行沟通,选项D不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]如果后任注册会计师在审计中发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大错报,则后任注册会计师的下列处理中,不恰当的是(  )。
  • A.提请被审计单位告知前任注册会计师
  • B.三方会谈中双方注册会计师只能就部分审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通
  • C.如前任注册会计师无法参加三方会谈,后任注册会计师应该考虑对审计意见的影响或解除业务约定
  • D.必要时,后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈
答案解析
答案: B
答案解析:三方会谈中,前后任注册会计师应当就任何在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通,以便双方按照有关审计准则做出妥善处理,选项B当选。
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第2题
[不定项选择题]W会计师事务所接受了甲公司的委托后,决定与甲公司的前任注册会计师A会计师事务所进行沟通,下列观点正确的有(  )。
  • A.这一时期的沟通只能采取查阅审计工作底稿的形式
  • B.W会计师事务所应该征得甲公司的同意,再与A会计师事务所进行沟通
  • C.如果A会计师事务所决定向W会计师事务所提供工作底稿,一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函
  • D.A会计师事务所应当向W会计师事务所获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:接受委托后的沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式,其中最有效、最常用的方式是査阅前任注册会计师的工作底稿。但不能说只能采取查阅审计工作底稿的方式,所以选项A不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于注册会计师接受委托前的沟通的说法中,正确的有(  )。
  • A.在接受委托前,与前任注册会计师沟通不是必要的审计程序
  • B.沟通的目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况,以确定是否接受委托
  • C.沟通要征得被审计单位的同意
  • D.如果被审计单位不同意前任注册会计师做出答复,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:接受委托前与前任注册会计师的沟通是必要的审计程序,选项A不当选。
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第4题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。接受委托后,如果需要査阅前任注册会计师的工作底稿,A注册会计师应当征得被审计单位同意,并与前任注册会计师进行沟通。

(2)不恰当。前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容,或摘录部分工作底稿。

(3)恰当。

(4)不恰当。A注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责,不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

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第5题
[单选题]对于与治理层沟通的重大事项,注册会计师应该在审计工作底稿中记录,下列说法不恰当的是(  )。
  • A.如果是书面形式的沟通,注册会计师应当保留沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分
  • B.如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录,注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录,并作为审计工作底稿的一部分
  • C.如果是口头沟通,注册会计师不需要将其包括在审计工作底稿中
  • D.如果不容易识别出适当的沟通人员,注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程
答案解析
答案: C
答案解析:如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的,注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中,并记录沟通的时间和对象,选项C当选。
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