题目
答案解析
将自产白酒用于职工福利以及赠送关系客户，消费税均应视同销售，需计算缴纳消费税，无同类售价按组价计税。
用于职工福利部分A型白酒组成计税价格＝[20000×（1＋10%）＋2×2000×0.5]÷（1－20%）＝30000（元），
用于职工福利部分A型白酒应纳消费税＝30000×20%＋2×2000×0.5＝8000（元）；
用于赠送关系客户的B型白酒组成计税价格＝[15000×（1＋10%）＋1×2000×0.5]÷（1－20%）＝21875（元），
用于赠送关系客户的B型白酒应纳消费税＝21875×20%＋1×2000×0.5＝5375（元）；
该白酒厂当月应纳消费税＝8000＋5375＝13375（元）。
拓展练习
啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。
A型啤酒的每吨出厂价＝（137000＋9000÷1.13）÷46＝3151.40（元/吨），适用单位税额是250元/吨，应纳消费税税额＝46×250＝11500（元）；
B型啤酒的每吨出厂价＝（82000＋4000）÷1.13÷30＝2536.87（元/吨），适用单位税额是220元/吨，应纳消费税税额＝30×220＝6600（元）。
该啤酒厂应缴纳的消费税＝11500＋6600＝18100（元）。
纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税＝[1.8×（200＋100）＋300×1.6]×30%＝306（万元）。
纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的不含增值税销售额为计税依据计算消费税。
应纳消费税＝2065×100×15%＝30975（元）。
分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，9月应纳消费税税额＝135.6÷（1＋13% ）×50%×10%＝6（万元）。
（1）进口葡萄酒应缴纳的消费税＝（60＋60×30%）÷（1－10%）×10%＝8.67（万元）。
（2）按照当期生产领用数量计算准予扣除应税消费品已纳的消费税税款。
（3）绿光酒厂销售本月生产葡萄酒业务应缴纳的消费税＝80×10%－8.67×80%＝1.06（万元）。
或Ctrl+D收藏本页