题目

本题来源:第五节 生产销售应税消费品应纳税额的计算 点击去做题

答案解析

答案: A
答案解析:

将自产白酒用于职工福利以及赠送关系客户,消费税均应视同销售,需计算缴纳消费税,无同类售价按组价计税。

用于职工福利部分A型白酒组成计税价格=[20000×(1+10%)+2×2000×0.5]÷(1-20%)=30000(元),

用于职工福利部分A型白酒应纳消费税=30000×20%+2×2000×0.5=8000(元);

用于赠送关系客户的B型白酒组成计税价格=[15000×(1+10%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)=21875(元),

用于赠送关系客户的B型白酒应纳消费税=21875×20%+1×2000×0.5=5375(元);

该白酒厂当月应纳消费税=8000+5375=13375(元)。

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]

美莱雅化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒,其中,高档化妆品的生产成本为150元/套,普通护肤护发品的生产成本为100元/套。2024年12月将100套化妆品礼品盒赠送给明星演出公司试用。高档化妆品消费税税率15%,化妆品、普通护肤护发品成本利润率10%。其税务处理正确的有(  )。

  • A.

    将礼品盒赠送给某演出公司,不需要缴纳增值税

  • B.

    将礼品盒赠送给某演出公司,不需要缴纳消费税

  • C.

    该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税4852.94元

  • D.

    普通护肤护发品不属于应税消费品,礼品盒中的普通护肤品不缴纳消费税

  • E.

    礼品盒中的普通护肤护发品需要按照高档化妆品适用税率缴纳消费税,同时缴纳增值税

答案解析
答案: C,E
答案解析:

选项A,自产货物无偿赠送给其他单位,属于增值税视同销售行为,应缴纳增值税;

选项B,纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产品的销售金额缴纳消费税;

选项C,消费税组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=(150+100)×100×(1+10%)÷(1-15%)=32352.94(元),应纳税额=组成计税价格×适用税率=32352.94×15%=4852.94(元);

选项D、E,普通护肤护发品不属于消费税应税范围,单独销售不缴纳消费税,但是如果与应征消费税的高档化妆品组成礼品盒销售,应按照高档化妆品的适用税率缴纳消费税,故选项D不当选,选项E当选

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第2题
答案解析
答案: D
答案解析:

纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的,有同类消费品售价的,按同类消费品的售价计算纳税。

当月应纳消费税=60000×2×20%+2×2000×0.5=26000(元)。(1吨=2000斤)

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第3题
答案解析
答案: C
答案解析:

纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=[1.8×(200+100)+300×1.6]×30%=306(万元)。

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第4题
答案解析
答案: D
答案解析:

纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的,以套装产品的不含增值税销售额为计税依据计算消费税。

应纳消费税=2065×100×15%=30975(元)。

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第5题
答案解析
答案: B
答案解析:

分期收款方式销售货物,以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间,9月应纳消费税税额=135.6÷(1+13% )×50%×10%=6(万元)。

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