题目
本题来源：第十节 出口环节增值税政策
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答案解析
答案：
B
答案解析：
外贸企业出口货物退还增值税应依据购进出口货物的增值税专用发票上所注明的金额和出口货物所适用的退税率计算。应退增值税＝（500×1.5＋200×1.48）×13%＝135.98（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：选项A，生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：甲外贸公司出口服装应退的增值税＝4×13%＝0.52（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项B，不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝5000×（13%－10%）＝150（万元）。
当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额）＝1000×13%－（500－150）＝-220（万元）。
当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×出口货物退税率＝5000×10%＝500（万元）。
当期期末留抵税额＜当期免抵退税额，则当期应退增值税＝当期期末留抵税额220万元。
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第5题
答案解析
答案：
C
答案解析：
当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝500×（13%－10%）＝15（万元）。
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×（出口货物适用税率－出口货物退税率）－当期不得免征和抵扣税额抵减额＝3000×（13%－10%）－15＝75（万元）。
当期应纳税额＝当期内销销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额）＝1000×13%－（1500×13%－75）－20＝-10（万元）。
当期免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率＝500×10%＝50（万元）。
当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×出口货物退税率－当期免抵退税额抵减额＝3000×10%－50＝250（万元）。
当期期末留抵税额＜当期免抵退税额，则当期应退增值税＝当期期末留抵税额10万元。
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