题目
[单选题]某企业2021年因债务担保确认了预计负债900万元,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用,因产品质量保证确认预计负债300万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除,产品质量保证在实际发生时允许扣除。那么2021年年末,企业的预计负债的计税基础为(  )万元。
  • A.900
  • B.1200
  • C.300
  • D.600
答案解析
答案: A
答案解析:

因担保产生预计负债的计税基础=账面价值900万元-未来期间税前可扣除的金额0=900(万元)。 因产品质量保证产生预计负债的计税基础=账面价值300万元-未来期间税前可扣除的金额300=0(万元)。 2021年年末,企业的预计负债的计税基础=900+0=900(万元)。

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本题来源:第一节 所得税会计概述~第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
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拓展练习
第1题
[单选题]2020年,甲公司以110万元购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年年末,该项金融资产的公允价值为130万元;2021年年末,该项金融资产的公允价值为120万元,则该金融资产2021年年末的暂时性差异为(  )。
  • A.无差异
  • B.应纳税暂时性差异10万元
  • C.可抵扣暂时性差异20万元
  • D.应纳税暂时性差异110万元
答案解析
答案: B
答案解析:2021年年末,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为120万元,但税法上认可的只是初始购入的成本,即计税基础为110万元,产生的应纳税暂时性差异=账面价值-计税基础=120-110=10(万元)。
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第2题
[单选题]甲公司于2021年年初以200万元取得一项投资性房地产,采用公允价值模式计量。2021年年末,该项投资性房地产的公允价值为250万元,假设税法上按照5年计提折旧。该项投资性房地产2021年年末的计税基础为(  )万元。
  • A.160
  • B.200
  • C.210
  • D.40
答案解析
答案: A
答案解析:税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失,2021年年末,该项投资性房地产的计税基础=200-200/5=160(万元)。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,能够产生可抵扣暂时性差异的有(  )。
  • A.计提存货跌价准备
  • B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
  • C.对采用公允价值模式计量的投资性房地产,企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
  • D.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
  • E.企业发生的可以用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损
答案解析
答案: A,D,E
答案解析:选项BC产生的是应纳税暂时性差异。
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第4题
[不定项选择题]企业当年发生的下列交易或事项中,可产生或可能产生应纳税暂时性差异的有(      )。
  • A.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础
  • B.应交的罚款和滞纳金
  • C.年初交付管理部门使用的设备,会计上按年限平均法计提折旧,税法上按双倍余额递减法计提折旧
  • D.本期发生亏损,税法允许在以后5年内弥补
  • E.购入使用寿命不确定的无形资产
答案解析
答案: A,C,E
答案解析:选项A,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值(公允价值)小于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项B,应交的罚款和滞纳金,不管当期还是未来期间均不可以税前扣除,不产生暂时性差异;选项C,该项资产会计上采用年限平均法计提折旧,税法上按双倍余额递减法计提折旧,导致该项资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项D,本期发生的亏损,税法允许以后5年内弥补,产生的是可抵扣暂时性差异;选项E,购入使用寿命不确定的无形资产,在不发生减值的情况下,会计上不计提摊销,税法上按照税法规定的使用年限为基础进行摊销,账面价值大于计税基础,可能产生应纳税暂时性差异。
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第5题
[不定项选择题]下列各项会计事项中,可产生应纳税暂时性差异的有(      )。
  • A.期末确认预计产品质量保证损失
  • B.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础
  • C.期末确认以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券投资)公允价值变动损失
  • D.期末计提无形资产减值准备
  • E.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础
答案解析
答案: B,E
答案解析:资产的账面价值大于计税基础,负债的账面价值小于计税基础,形成应纳税暂时性差异;反之, 形成可抵扣暂时性差异。
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