题目
答案解析
A栋写字楼，利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。
A栋写字楼开发费用＝允许扣除的利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×扣除比例（5%以内）＝60＋（350＋600）×5%＝107.5（万元）。
B栋写字楼，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出要并入房地产开发费用一并计算扣除。
B栋写字楼开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×扣除比例（10%以内）＝（350＋600）×8%＝76（万元）。
开发费用合计＝107.5＋76＝183.5（万元）。
拓展练习
房地产开发企业为取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本可作为加计20%扣除的计算基数。
选项A不当选：属于房地产开发费用，不得加计扣除。
选项B、C、D当选：属于房地产开发成本，可作为加计扣除的基数。
选项E当选：属于为取得土地使用权所支付的金额，可作为加计扣除的基数。
（1）加计扣除＝购房发票所载金额（不含契税）×（1＋购买年限×5%）＝800×（1＋10×5%）＝1200（万元）。
（2）与转让房地产有关的税金＝（2060－800）÷（1＋5%）×5%×（5%＋3%）×50%＋24＝26.4（万元）。
（3）允许扣除项目金额＝1200＋26.4＝1226.4（万元）。
选项A，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
选项C，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
选项D，计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。
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