（1）企业直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，因此在税法上30万元不得扣除；

（2）在会计中30万元已经据实扣除，算得税前会计利润为150万元；

（3）会计已经扣除，税法不得扣除，因此在计算应纳税所得额时需要在会计利润的基础上调增30万元；

（4）该企业2025年企业所得税应纳税额=（150+30）×25%=45（万元）。

（1）企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10%可以在应纳税额中抵免，抵免税额 ＝100×10%＝10（万元）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－抵免税额－减免税额＝1 000×25%－100×10%－20＝220（万元）。

【夺分锦囊】

考生注意区分税收优惠政策中的抵扣应纳税所得额和抵免应纳税额：

（1）抵扣应纳税所得额：创业投资企业→股权投资→未上市的中小高新技术企业或种子期、初创期科技型企业→2年以上→投资额的70%→抵扣应纳税所得额→不足抵扣可结转；

（2）抵免应纳税额：环境保护、节能节水、安全生产等专用设备→投资额的10%→抵免应纳税额→结转5年。

选项D，补充养老保险费，不超过实发工资薪金总额5%的部分准予扣除，超过部分不得扣除，因此并非全额扣除。

【夺分锦囊】

保险费扣除标准：

1.四险一金：据实扣除；

2.补充养老、补充医疗保险：分别不超过工资总额5%的部分准予扣除；

3.企业财产保险：据实扣除；

4.雇主责任险、公众责任险等责任保险：据实扣除；

5.特殊工种人身安全保险：据实扣除；

6.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出：据实扣除；

7.企业为投资者或职工支付的其他商业保险：不得扣除。