（1）企业直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，因此在税法上30万元不得扣除；

（2）在会计中30万元已经据实扣除，算得税前会计利润为150万元；

（3）会计已经扣除，税法不得扣除，因此在计算应纳税所得额时需要在会计利润的基础上调增30万元；

（4）该企业2025年企业所得税应纳税额=（150+30）×25%=45（万元）。

企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补， 下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

因此该公司2023年应当缴纳的企业所得税＝（38－1－5）×25%＝8（万元）。

【夺分锦囊】

1.亏损弥补：

一般企业→弥补5年；

高新技术企业或科技型中小企业→弥补10年。

2.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利（外亏不得内补）。

选项A、B、C、D表述均正确。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

【夺分锦囊】

居民企业与非居民企业纳税义务综述图