题目
答案解析
（1）企业直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，因此在税法上30万元不得扣除；
（2）在会计中30万元已经据实扣除，算得税前会计利润为150万元；
（3）会计已经扣除，税法不得扣除，因此在计算应纳税所得额时需要在会计利润的基础上调增30万元；
（4）该企业2025年企业所得税应纳税额=（150+30）×25%=45（万元）。
拓展练习
选项A、D，属于不征税收入。选项C，属于应税收入。选项B，属于免税收入。
【夺分锦囊】
注意不征税收入与免税收入的区分：
1.不征税收入（与政府相关的）
（1）财政拨款；
（2）行政事业性收费、政府性基金；
（3）符合规定的财政性资金。
2.免税收入
（1）国债利息收入；
（2）符合条件的股息、红利等权益性投资收益；
（3）符合条件的非营利组织的收入；
（4）基础研究资金收入；
（5）中国保险保障基金有限责任公司取得的符合规定的收入。
选项D，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
【夺分锦囊】
折扣相关规定辨析
（1）商业折扣
①企业所得税：折扣后
②增值税：同一张发票+金额栏分别注明→折扣后
（2）现金折扣：折扣前
【注意】现金折扣注意税会差异
会计：冲减收入
企税：计入财务费用
选项A，属于主营业务收入。选项B，属于其他业务收入。选项C，属于投资收益。选项D，属于营业外收入。
【夺分锦囊】
一般企业销售（营业）收入的确定
选项B，股息、红利等权益性投资所得，按照“分配”所得的企业所在地确定。
【夺分锦囊】
企业所得税所得来源地的确定原则
（1）通过市教育局向教育事业捐赠300万元和通过市人民政府向某灾区捐赠120万元，均属于公益性捐赠，合计420万元；（2）公益性捐赠支出准予扣除的限额为年度利润总额的12%：2 000×12%＝240（万元），实际发生额420万元＞扣除限额240万元，按限额240万元扣除，甲公司准予扣除的公益性捐赠支出为240万元。
【夺分锦囊】
公益性捐赠扣除：
1.扣除限额=年度利润总额×12%；
2.超过部分结转3年扣除；
3.非公益性捐赠、直接捐赠→不得扣除。
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