企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补， 下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

因此该公司2023年应当缴纳的企业所得税＝（38－1－5）×25%＝8（万元）。

【夺分锦囊】

1.亏损弥补：

一般企业→弥补5年；

高新技术企业或科技型中小企业→弥补10年。

2.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利（外亏不得内补）。

（1）企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10%可以在应纳税额中抵免，抵免税额 ＝100×10%＝10（万元）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－抵免税额－减免税额＝1 000×25%－100×10%－20＝220（万元）。

【夺分锦囊】

考生注意区分税收优惠政策中的抵扣应纳税所得额和抵免应纳税额：

（1）抵扣应纳税所得额：创业投资企业→股权投资→未上市的中小高新技术企业或种子期、初创期科技型企业→2年以上→投资额的70%→抵扣应纳税所得额→不足抵扣可结转；

（2）抵免应纳税额：环境保护、节能节水、安全生产等专用设备→投资额的10%→抵免应纳税额→结转5年。

选项D，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

【夺分锦囊】

折扣相关规定辨析

（1）商业折扣

①企业所得税：折扣后

②增值税：同一张发票+金额栏分别注明→折扣后

（2）现金折扣：折扣前

【注意】现金折扣注意税会差异

会计：冲减收入

企税：计入财务费用

选项A、B、C、D表述均正确。