选项A，应当按照扣除商业折扣“后”的金额确定销售商品收入金额。选项C，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。选项D，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

【夺分锦囊】

1.折扣

（1）商业折扣

①企业所得税：折扣后

②增值税：同一张发票+金额栏分别注明→折扣后

（2）现金折扣：折扣前

2.以旧换新

（1）增值税：非金银首饰→全额

                     金银首饰→差额

（2）消费税：金银首饰→差额

（3）企业所得税：不区分是否为金银首饰→全额

（1）业务招待费：

限额①：业务招待费发生额的60%＝5 000×60%＝3 000（元）；

限额②：税法规定的扣除限额＝272 000×5‰＝1 360（元）；

限额①＞限额②，因此业务招待费按照1 360元扣除；

（2）广告费和业务宣传费：

广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计＝30 000＋10 000＋10 000＝50 000（元）；

税法规定的扣除限额＝272 000×15%＝40 800（元）；

发生额（50 000元）＞限额（40 800元），因此只能按照限额40 800元扣除；

（3）综上，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=40 800＋1 360＝42 160（元）。

【夺分锦囊】

1.业务招待费：

双限额标准：发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰，孰低扣除。

2.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

【注意】

1.上年结转的广告费需要并入发生额中一起与限额比较；

2.注意5‰→千分之五。

准予在以后纳税年度结转扣除的包括：职工教育经费（选项D）、广告费和业务宣传费（选项A、B）、保险企业手续费和佣金支出、公益性捐赠支出（选项C），其中公益性捐赠支出准予结转以后“三年内”扣除。

【夺分锦囊】

准予以后纳税年度结转扣除的费用项目

【注意】

考生需注意题目设问，是“准予结转以后年度”还是“准予结转以后三年”。

非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。

【夺分锦囊】

利息费用的扣除：

向金融企业借款：据实扣除；

向非金融企业借款：不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除；超过部分不得扣除。