题目
答案解析
企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补， 下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
因此该公司2023年应当缴纳的企业所得税＝（38－1－5）×25%＝8（万元）。
【夺分锦囊】
1.亏损弥补：
一般企业→弥补5年；
高新技术企业或科技型中小企业→弥补10年。
2.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利（外亏不得内补）。
拓展练习
选项A，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，不当选。选项B，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，不当选。选项C，外购的固定资产，以购买价款+支付的相关税费+直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，不当选。
【夺分锦囊】
通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产均以该资产的公允价值＋支付的相关税费为计税基础。
准予在以后纳税年度结转扣除的包括：职工教育经费（选项D）、广告费和业务宣传费（选项A、B）、保险企业手续费和佣金支出、公益性捐赠支出（选项C），其中公益性捐赠支出准予结转以后“三年内”扣除。
【夺分锦囊】
准予以后纳税年度结转扣除的费用项目
【注意】
考生需注意题目设问，是“准予结转以后年度”还是“准予结转以后三年”。
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
【夺分锦囊】
企业所得税纳税地点
文字解析
选项A、B、C，食品销售企业、白酒制造企业和汽车销售企业广告和业务宣传费不超过当年销售营业收入15%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；扣除限额=12 000×15%=1 800（万元）＜发生额2 500万元，只能按照扣除限额1 800万元计算，因此需要纳税调增700（2 500-1 800）万元；则应纳税额=（3 000+700）×25%=925（万元）。选项D，烟草企业的烟草广告费不得在计算应纳税所得额时扣除，因此需要纳税调增2 500万元，则应纳税额=（3 000+2 500）×25%=1 375（万元）。
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