企业所得税可以理解为“法人税”。选项A，实际管理机构在中国境内的股份有限公司属于法人——营利法人，需要缴纳企业所得税。选项B，在中国境内成立的一人有限责任公司属于法人——营利法人，需要缴纳企业所得税。选项C，个人独资企业属于非法人组织，不具备法人资格，不缴纳企业所得税；由个人独资企业的投资人按“经营所得”缴纳个人所得税。选项D，社会团体属于法人——非营利法人，需要缴纳企业所得税。

【夺分锦囊】

个人独资企业、合伙企业→非法人组织

个体工商户→商自然人

因此个人独资企业、合伙企业和个体工商户均不属于企业所得税纳税人。

（1）企业直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，因此在税法上30万元不得扣除；

（2）在会计中30万元已经据实扣除，算得税前会计利润为150万元；

（3）会计已经扣除，税法不得扣除，因此在计算应纳税所得额时需要在会计利润的基础上调增30万元；

（4）该企业2025年企业所得税应纳税额=（150+30）×25%=45（万元）。

选项B，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

【夺分锦囊】

1.提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的，不得扣除。

2.企业所得税税前扣除项目辨析

非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。

【夺分锦囊】

利息费用的扣除：

向金融企业借款：据实扣除；

向非金融企业借款：不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除；超过部分不得扣除。