题目
答案解析
（1）通过市教育局向教育事业捐赠300万元和通过市人民政府向某灾区捐赠120万元，均属于公益性捐赠，合计420万元；（2）公益性捐赠支出准予扣除的限额为年度利润总额的12%：2 000×12%＝240（万元），实际发生额420万元＞扣除限额240万元，按限额240万元扣除，甲公司准予扣除的公益性捐赠支出为240万元。
【夺分锦囊】
公益性捐赠扣除：
1.扣除限额=年度利润总额×12%；
2.超过部分结转3年扣除；
3.非公益性捐赠、直接捐赠→不得扣除。
拓展练习
自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至“10年”。
选项A，属于职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。选项B，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得扣除。选项C，公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。选项D，为董事会成员支付的人身意外伤害保险，不得在税前扣除
选项D，补充养老保险费，不超过实发工资薪金总额5%的部分准予扣除，超过部分不得扣除，因此并非全额扣除。
【夺分锦囊】
保险费扣除标准：
1.四险一金：据实扣除；
2.补充养老、补充医疗保险：分别不超过工资总额5%的部分准予扣除；
3.企业财产保险：据实扣除；
4.雇主责任险、公众责任险等责任保险：据实扣除；
5.特殊工种人身安全保险：据实扣除；
6.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出：据实扣除；
7.企业为投资者或职工支付的其他商业保险：不得扣除。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
【夺分锦囊】
居民企业与非居民企业纳税义务综述图
企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。
【夺分锦囊】
1.增值税进项税额在企业所得税前扣除情况辨析：
（1）准予抵扣的进项税额→价外税、直接抵扣→不得扣除
（2）不得抵扣的进项税额→计入资产成本→随着资产折旧、摊销或者资产损失一起扣除（准予扣除）
2.企业所得税税前扣除项目辨析
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