题目
答案解析
企业所得税可以理解为“法人税”。选项A，实际管理机构在中国境内的股份有限公司属于法人——营利法人，需要缴纳企业所得税。选项B，在中国境内成立的一人有限责任公司属于法人——营利法人，需要缴纳企业所得税。选项C，个人独资企业属于非法人组织，不具备法人资格，不缴纳企业所得税；由个人独资企业的投资人按“经营所得”缴纳个人所得税。选项D，社会团体属于法人——非营利法人，需要缴纳企业所得税。
【夺分锦囊】
个人独资企业、合伙企业→非法人组织
个体工商户→商自然人
因此个人独资企业、合伙企业和个体工商户均不属于企业所得税纳税人。
拓展练习
本题考查企业所得税纳税人。选项A，在境外成立，若实际管理机构在境内，也是属于居民企业，不当选。选项B，在境内成立即属于居民企业，不当选。选项C，虽然依照外国法律成立，但是实际管理机构在中国境内，因此属于居民企业，不当选。选项D，依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业，即属于非居民企业，当选。
【夺分锦囊】
区分居民企业与非居民企业：
1.居民企业（以下条件满足其一）：
（1）依照中国法律成立的企业；
（2）实际管理机构在中国的企业。
2.非居民企业（以下条件均满足）：
（1）依照外国法律成立的企业；
（2）实际管理机构不在中国的企业。
【注意】机构、场所≠实际管理机构。
2027年12月31日前，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此该企业2023年度应纳企业所得税税额=70×25%×20%＝3.5（万元）。
选项A，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算扣除限额。选项C，除保险企业外的其他企业，按所签订合同确认的收入金额的5%计算扣除限额。
【夺分锦囊】
手续费及佣金支出
非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。
【夺分锦囊】
利息费用的扣除：
向金融企业借款：据实扣除；
向非金融企业借款：不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除；超过部分不得扣除。
（1）通过市教育局向教育事业捐赠300万元和通过市人民政府向某灾区捐赠120万元，均属于公益性捐赠，合计420万元；（2）公益性捐赠支出准予扣除的限额为年度利润总额的12%：2 000×12%＝240（万元），实际发生额420万元＞扣除限额240万元，按限额240万元扣除，甲公司准予扣除的公益性捐赠支出为240万元。
【夺分锦囊】
公益性捐赠扣除：
1.扣除限额=年度利润总额×12%；
2.超过部分结转3年扣除；
3.非公益性捐赠、直接捐赠→不得扣除。
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