企业所得税可以理解为“法人税”。选项A，实际管理机构在中国境内的股份有限公司属于法人——营利法人，需要缴纳企业所得税。选项B，在中国境内成立的一人有限责任公司属于法人——营利法人，需要缴纳企业所得税。选项C，个人独资企业属于非法人组织，不具备法人资格，不缴纳企业所得税；由个人独资企业的投资人按“经营所得”缴纳个人所得税。选项D，社会团体属于法人——非营利法人，需要缴纳企业所得税。

【夺分锦囊】

个人独资企业、合伙企业→非法人组织

个体工商户→商自然人

因此个人独资企业、合伙企业和个体工商户均不属于企业所得税纳税人。

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至“10年”。

（1）企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10%可以在应纳税额中抵免，抵免税额 ＝100×10%＝10（万元）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－抵免税额－减免税额＝1 000×25%－100×10%－20＝220（万元）。

【夺分锦囊】

考生注意区分税收优惠政策中的抵扣应纳税所得额和抵免应纳税额：

（1）抵扣应纳税所得额：创业投资企业→股权投资→未上市的中小高新技术企业或种子期、初创期科技型企业→2年以上→投资额的70%→抵扣应纳税所得额→不足抵扣可结转；

（2）抵免应纳税额：环境保护、节能节水、安全生产等专用设备→投资额的10%→抵免应纳税额→结转5年。

选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

【夺分锦囊】

取得不同类型收入的确认时间