题目
[单选题]某生产农用拖拉机的机械厂为增值税一般纳税人,2024年6月生产销售农用拖拉机,取得不含税销售收入80万元,此外为农民修理拖拉机取得的修理费含税现金收入20万元。当月购入零配件,取得增值税专用发票上注明的税款为4.8万元,零配件已入库。则该厂6月份应纳增值税为(  )。
  • A.

    5.02万元

  • B.

    4.70万元

  • C.

    6.75万元

  • D.

    11.56万元

本题来源:第四节 税率和征收率 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:

(1)农用拖拉机属于农机,适用9%税率。修理拖拉机属于修理修配劳务,适用13%税率。

(2)6月份应纳增值税=80×9%+20÷(1+13%)×13%-4.8=4.70(万元)。

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拓展练习
第1题
[不定项选择题]根据现行政策,下列关于应税服务适用税率或征收率的说法,正确的有(  )。
  • A.现代服务(不动产租赁服务除外)适用6%的税率
  • B.兼有不同税率的应税服务,分别核算的,分别适用各自的税率,未分别核算的,从高适用税率
  • C.放弃适用增值税零税率后,24个月内不得再申请适用增值税零税率
  • D.纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的,纳税人可以选择适用免税或者零税率
  • E.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,未放弃减税的,依照3%征收率减按2%征收增值税,并且只能开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票
答案解析
答案: B,D,E
答案解析:

选项A,现代服务业(租赁服务除外),税率为6%,自2019年4月1日起,有形动产租赁服务的税率为13%,不动产租赁服务的税率为9%;

选项C,放弃适用增值税零税率后,36个月内不得再申请适用增值税零税率。

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第2题
[不定项选择题]下列货物适用于9%较低税率的有(  )。
  • A.中药饮片
  • B.鲜奶和按照规定生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳
  • C.农业灌溉用水,引水工程输送的水
  • D.食用盐
  • E.各种蛋类的罐头
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

选项C,农业灌溉用水,引水工程输送的水不适用9%税率;

选项E,各种蛋类的罐头适用13%税率。

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第3题
[不定项选择题]下列关于增值税税率和征收率的说法正确的有(  )。
  • A.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品,选择简易办法的,适用3%征收率
  • B.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务,税率为零
  • C.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的,适用3%征收率
  • D.境内的单位向境外单位提供期租、湿租服务,由承租方适用零税率
  • E.向境外单位提供完全在境外消费的设计服务,适用零税率
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:

选项C,一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的,适用5%征收率;

选项D,境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务,由出租方适用零税率。

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第4题
[单选题]

根据增值税的现行政策,一般纳税人销售的下列货物中,适用13%税率的是(  )。

  • A.

    自来水   

  • B.

    巴氏杀菌乳

  • C.

    天然气      

  • D.

    中成药

答案解析
答案: D
答案解析:

选项A、B、C,均适用9%的增值税税率。

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第5题
[单选题]

阳光公司为增值税一般纳税人,接受当地政府有关部门委托对全市污水进行专业化处理,协议约定生产的再生水归阳光公司。2024年12月阳光公司将生产的再生水全部对外销售,取得不含税收入50万元,当月取得地方政府部门按协议支付的污水处理费含税5.3万元,阳光公司当月增值税销项税额为(  )万元。

  • A.

    12.25

  • B.

    6.80

  • C.

    6.82

  • D.

    3.30

答案解析
答案: B
答案解析:

(1)纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后产生货物,且货物归属受托方的,受托方属于提供“专业技术服务”;受托方将产生的货物用于销售时,属于销售货物。

(2)本题中阳光公司为受托方,题中明确“再生水归阳光公司”,因此阳光公司取得的污水处理费含税5.3万元,按照“专业技术服务”计算缴纳增值税,适用6%的增值税税率;销售再生水取得不含税收入50万元,按照“销售货物”计算缴纳增值税,适用13%的增值税税率。

(3)阳光公司当月增值税销项税额=50×13%+5.3÷(1+6%)×6%=6.8(万元)。

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