题目
答案解析
选项A、B、C，均属于个人所得税的纳税人。选项D，企事业单位属于企业所得税的纳税人。
【知识点拓展】
个人所得税纳税人：
拓展练习
计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除：（1）个人所得税税款； （2）税收滞纳金； （3）罚金、罚款和被没收财物的损失 ；（4）不符合扣除规定的捐赠支出； （5）赞助支出； （6）用于个人和家庭的支出； （7）与取得生产经营收入无关的其他支出； （8）个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款；（9）国家税务总局规定不准扣除的支出（例如，计提的各种准备金）。选项A，在计算个人所得税应纳税所得额时准予扣除。
【注意】
此知识点学员注意和企业所得税不得扣除项目结合学习理解。
企业所得税不得税前扣除的项目：
个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税的应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。
【知识点拓展】
财产转让所得征税范围：
选项C，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税，符合规定的，也可以单独计算纳税，不并入当年综合所得；无论选择哪种计税方法，均不享受免税优惠。
【知识点拓展】
中奖所得辨析：
居民个人综合所得包括：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得（选项C），特许权使用费所得（选项A）。
（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除=11 500×12－5 000×12－1 500×12－1 000×12＝48 000（元）；（2）曾某2025年12月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=（11 500×12－5 000×12－1 500×12－1 000×12）×10%－2 520－1 880=400（元）。
（1）劳务报酬所得每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，预扣预缴应纳税所得额＝收入×（1－20%）；（2）曾某取得一次性劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数=10 000×（1－20%）×20%－0＝1 600（元）。
（1）个人购买福利彩票，一次性中奖收入超过1万元的，全额按照“偶然所得”征收个人所得税；（2）个人通过中国境内非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠，准予全额扣除，曾某选择在该笔偶然所得中扣除捐赠支出；（3）曾某2025年福利彩票一次性中奖收入应缴纳个人所得税＝（20 000－3 000）×20%＝3 400（元）。
选项B，对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。选项C，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。
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