某公司为制造企业，2024年发生现金流量：（1）将销售产生的应收账款申请保理，取得现金1200万元，银行对于标的债券具有追索权；（2）购入作为交易性金融资产核算的股票支付现金200万元；（3）收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元；（4）收到所得税返还款260万元；（5）向其他方提供劳务收取现金400万元。不考虑其他因素。该公司2024年经营活动产生的现金流量净额是（　　）万元。|第四~五节现金流量表和所有者权益变动表-之了课堂

题目

[单选题]某公司为制造企业，2024年发生现金流量：（1）将销售产生的应收账款申请保理，取得现金1200万元，银行对于标的债券具有追索权；（2）购入作为交易性金融资产核算的股票支付现金200万元；（3）收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元；（4）收到所得税返还款260万元；（5）向其他方提供劳务收取现金400万元。不考虑其他因素。该公司2024年经营活动产生的现金流量净额是（　　）万元。

A.
780
B.
2 180
C.980
D.1 980

本题来源：第四~五节现金流量表和所有者权益变动表点击去做题

答案解析

答案： A

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事项（1）属于筹资活动；事项（2）属于投资活动；其余事项属于经营活动，产生的经营活动现金流量净额＝120＋260＋400＝780（万元），选项A当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某公司对外转让一项账面净值为35万元的固定资产，取得收入50万元已存入银行，转让时以现金支付转让费3万元和税金2万元，此项业务在现金流量表中应（　　）。

A.
在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列50万元、5万元
B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列50万元、5万元
C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列45万元
D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列10万元

答案解析

答案： C

答案解析：

处置固定资产属于投资活动，由此产生的现金流量应在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目填列，填列金额为现金流入净额＝50－3－2＝45（万元），与处置时固定资产的账面净值无关，选项C当选。

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第2题

[单选题]

下列关于现金流量表编制方法的说法中，错误的是（　　）。

A.
购入的3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物
B.
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更
C.
我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表
D.
编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量

答案解析

答案： D

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间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量，选项D当选。

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第3题

[不定项选择题]

制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（　　）。

A.
出售债券收到的现金
B.
收到股权投资的现金股利
C.
支付的为购建固定资产发生的专门借款利息
D.
收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

支付的为购建固定资产发生的专门借款利息，属于筹资活动产生的现金流量，选项C不当选。

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第4题

[不定项选择题]

在编制现金流量表时，下列现金流量中属于经营活动现金流量的有（　　）。

A.
当期缴纳的所得税
B.
收到的活期存款利息
C.
发行债券过程中支付的交易费用
D.
支付的基于股份支付方案给予高管人员的现金增值额

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

发行债券过程中支付的交易费用属于筹资活动现金流量，选项C不当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列各项中，属于“筹资活动产生的现金流量”的有（　　）。

A.
收回债券投资所收到的现金
B.
向投资者支付现金股利
C.
因租入固定资产而偿还租赁负债本金所支付的现金
D.
发行债券支付的利息

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

收回债券投资所收到的现金属于投资活动产生的现金流量，选项A不当选。

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