题目

[不定项选择题]如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事,则会计师事务所不得提供的招聘服务有(  )。
  • A.

    寻找候选人

  • B.

    对候选人实施背景调查

  • C.

    筛选候选人

  • D.

    对申请者是否适合相关职位提出咨询意见

本题来源:第三章 审计业务的独立性要求 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C
答案解析:

如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员,或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员,会计师事务所不得提供下列招聘服务:(1)寻找或筛选候选人,选项A、C当选;(2)对候选人实施背景调查。选项B当选;(3)推荐拟任命的人员;(4)建议特定候选人的雇佣条款、薪酬或相关福利。

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拓展练习

第1题
[单选题]由于纳税申报表须经税务机关复核或批准,如果管理层对纳税申报表承担责任,下列关于会计师事务所提供编制纳税申报表服务的说法中,正确的是(  )。
  • A.会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响,并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平
  • B.会计师事务所不能承接此类服务
  • C.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响
  • D.将因自我评价产生不利影响
答案解析
答案: C
答案解析:由于纳税申报表须经税务机关审查或批准,如果管理层对纳税申报表承担责任,会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响,选项C当选。
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第2题
[单选题]如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事、监事或高级管理人员,则下列说法正确的是(  )。
  • A.可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平
  • B.可以承接业务
  • C.没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
  • D.可以请项目组外成员复核其工作
答案解析
答案: C
答案解析:如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事、监事或高级管理人员,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。选项C当选。
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第3题
[单选题]2024年5月6日,乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所,在2025年1月10日,ABC会计师事务所拟承接乙公司2024年度财务报表审计业务,则这种情况下(  )。
  • A.可以将C纳入审计项目组,但不安排C对2024年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计 
  • B.可以将C纳入审计项目组,但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作
  • C.可以将C纳入审计项目组,但需要C对保持独立性进行承诺
  • D.ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员
答案解析
答案: D
答案解析:如果在被审计财务报表涵盖的期间,审计项目组成员曾担任审计客户的董事、监事、高级管理人员或特定员工,将产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。选项D当选。
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第4题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大,则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素:(1)会计师事务所的业务类型及收入结构;(2)会计师事务所成立时间的长短;(3)该客户从性质和金额上对会计师事务所是否重要。选项B、C、D当选。
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第5题
[简答题]

ABC会计师事务所接替XYZ会计师事务所审计甲公司(上市公司)2024年度财务报表,委派审计三部D注册会计师担任项目合伙人,项目组于2025年2月1日入驻甲公司,拟于2025年3月20日出具审计报告。D注册会计师在执行审计业务过程中遇到下列事项:
(1)审计一部的项目经理E注册会计师兼任甲公司董事。
(2)审计二部合伙人F注册会计师(非项目团队成员)与甲公司副总经理H系同学关系,三年前,二人各出资50%投资成立一家三星级酒店,但二人未亲自参与酒店管理,而是将酒店外包给专业的酒店管理公司进行管理。
(3)DEF咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的共享管理权和专业资源。DEF咨询公司2024年初接受委托,为甲公司设计信息技术系统,该系统与财务报告内部控制无关且生成的信息不构成会计记录和财务报表的重要组成部分,设计系统的职责由甲公司管理层承担。
(4)外勤审计过程中,由甲公司负责项目组食宿,饮食标准为30元每人每餐,住宿标准为标准间。
(5)G注册会计师是ABC会计师事务所的前任项目合伙人,于2024年8月10日从ABC会计师事务所离职,加入甲公司任财务总监。
(6)项目组成员M为新员工,其父亲曾担任甲公司财务总监,于2024年7月离职。

要求:

针对事项(1)至(6),逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反。会计师事务所员工E注册会计师兼任审计客户董事,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。

(2)不违反。F注册会计师不是项目团队成员,该商业关系不影响独立性。

(3)不违反。该信息系统与财务报告内部控制无关且对财务报表无重大影响,并由管理层承担涉及信息系统的职责。

(4)不违反。该款待不超出业务活动中的正常往来。

(5)违反。前任合伙人G注册会计师不得加入审计客户担任重要职位,因其尚在“冷却期”。

(6)违反。项目组成员M的父亲曾在2024年财务报表审计涵盖期间担任能够对财务报表的编制施加重大影响的职务,对独立性产生严重不利影响。

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