题目

[不定项选择题]如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事,则会计师事务所不得提供的招聘服务有(  )。
  • A.

    寻找候选人

  • B.

    对候选人实施背景调查

  • C.

    筛选候选人

  • D.

    对申请者是否适合相关职位提出咨询意见

本题来源:第三章 审计业务的独立性要求 点击去做题

答案解析

答案: A,B,C
答案解析:

如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员,或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员,会计师事务所不得提供下列招聘服务:(1)寻找或筛选候选人,选项A、C当选;(2)对候选人实施背景调查。选项B当选;(3)推荐拟任命的人员;(4)建议特定候选人的雇佣条款、薪酬或相关福利。

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拓展练习

第1题
[单选题]

假设分别存在下列事项,其中一定会影响独立性的是(  )。

  • A.

    审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位100股股票,现市值为500元人民币,接受委托前已经全部处置 

  • B.

    审计项目组成员乙的同学是被审计单位的业务培训经理

  • C.

    审计项目组成员在审计报告期间持有被审计单位200股股票,现市值为1500元人民币

  • D.

    审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳,现由丁审计被审计单位固定资产项目

答案解析
答案: C
答案解析:

选项C,因丙持有被审计单位的股票,属于直接经济利益,这种情况下,没有防范措施可以消除对独立性的不利影响,当选。

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第2题
[单选题]下列事项中,与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是(  )。
  • A.注册会计师的父亲持有A公司2 000元股票
  • B.注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租,中介公司将该房产出租给了A公司,中介公司代为管理并收取5%的管理费
  • C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司,中介公司将该写字楼出租给了A公司
  • D.注册会计师持有A公司价值1 000元的股票
答案解析
答案: C
答案解析:直接经济利益,是指下列经济利益:(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益);(2)个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织,或第三方而实质拥有的经济利益,并且有能力控制这些投资工具, 或影响其投资决策。间接经济利益是指个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织, 或第三方而实质拥有的经济利益,但没有能力控制这些投资工具, 或影响其投资决策。选项C,注册会计师将写字楼以固定价格“包租”给了中介公司,无能力对写字楼再施加控制,属于间接经济利益,当选。
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第3题
[不定项选择题]

下列有关网络与网络事务所的说法中,正确的有(  )。

  • A.

    如果某一会计师事务所被视为网络事务所,该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立

  • B.

    如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间执行统一的质量管理政策和程序,应被视为网络

  • C.

    在判断一个联合体是否形成网络时,注册会计师应当考虑运用职业判断

  • D.

    如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则不应当被视为网络

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

选项A、B、C、D均当选。

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第4题
[不定项选择题]下列关于会计师事务所的贷款和担保的说法中,不恰当的有(  )。
  • A.会计师事务所可以从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保
  • B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保,则应当按照正常的程序、条款和条件取得才不会对独立性产生不利影响
  • C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保
  • D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户,即使按照正常的商业条件开立也不允许
答案解析
答案: A,B
答案解析:选项A、B,会计师事务所不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保,即使按照正常的程序、条款和条件,也不允许,均当选。
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第5题
[简答题]

A注册会计师接受ABC会计师事务所委派,负责审计甲银行(上市公司)2024年度财务报表。甲银行2021年至2023年财务报表也是由A注册会计师负责审计。审计中存在下列事项:
(1)甲银行以A注册会计师熟悉甲银行业务、与A注册会计师合作愉快为由,要求ABC会计师事务所继续委派A注册会计师担任甲银行2024年财务报表审计业务的委托人,ABC会计师事务所同意。
(2)DEF会计师事务所与ABC会计师事务所共同出资开发了审计手册,除此之外,双方不存在其他合作关系。DEF会计师事务所2023年为甲银行提供内部控制咨询服务。
(3)A注册会计师的表妹在甲银行从事理财产品的促销工作,2024年5月10日,工作年限超过5年,甲银行按照内部激励制度的规定为其购买商品房提供担保。
(4)因资本市场疲软,甲银行购买的债券市价持续下跌,项目组成员B建议甲银行将该债券由债权投资改为交易性金融资产核算,以便择机出售。
(5)D注册会计师在甲银行2023年度财务报表审计中担任项目经理,并与A注册会计师共同签署了甲银行2023年度审计报告。D注册会计师于2024年5月1日从ABC会计师事务所离职,于2024年末加入甲银行下属某分行担任财务总监。
(6)E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部的其他合伙人,持有甲银行1000股股票。

要求:

针对上述事项(1)至(6),逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不违反。A注册会计师为甲银行提供服务的年限未超过5年。

(2)不违反。DEF会计师事务所与ABC会计师事务所仅仅共同开发审计手册,不构成网络事务所。

(3)不违反。A注册会计师的表妹不属于其近亲属,其经济利益与A注册会计师无关,其职位对财务报表无直接重大影响。

(4)违反。该理财建议影响财务报表,且建议的有效性取决于相关会计处理。

(5)违反。作为甲银行2023年度审计报告签字注册会计师,D注册会计师适用职业道德守则对关键审计合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务总监的时间,早于甲银行发表2024年度已审计财务报表之日,尚在“冷却期”内,将因密切关系或外在压力对独立性造成严重不利影响。

(6)违反。E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部,在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。

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