在内部控制审计时，下列有关控制测试时间安排的说法中，正确的有（　　）。|第二十二章企业内部控制审计-之了课堂

题目

[不定项选择题]在内部控制审计时，下列有关控制测试时间安排的说法中，正确的有（　　）。

A.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制的期间保持一致
B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
C.整改后的内部控制需要在基准日之前运行足够长的时间，注册会计师才能得出整改后的内部控制是否有效的结论
D.在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时，注册会计师只能在接近基准日时进行测试

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答案解析

答案： A,B,C

答案解析：在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时，注册会计师可以进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试，或将样本分成两部分，一部分在期中测试，剩余部分在临近年末的期间测试，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]在内部控制审计中，下列各项不属于注册会计师应当在总体审计策略中体现的内容的是（　　）。

A.明确审计业务的报告目标
B.考虑用以指导项目组工作方向的重要因素
C.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
D.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

答案解析

答案： C

答案解析：注册会计师应当在总体审计策略中体现下列内容：（1）确定审计业务的特征，以界定审计范围；（2）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质；（3）根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素；（4）考虑初步业务活动的结果，并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关；（5）确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。选项C，了解和识别内部控制的程序，属于对内部控制进行具体的识别，属于具体审计计划的内容，不当选。

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第2题

[单选题]在内部控制审计中，下列各项不属于预防性控制的是（　　）。

A.计算机自动生产收货报告，同时更新采购档案
B.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查调节项目

答案解析

答案： D

答案解析：定期编制银行存款余额调节表，属于检查性控制，选项D当选。

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第3题

[单选题]在内部控制审计中，下列有关企业控制环境的相关说法错误的是（　　）。

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动
B.在了解和评价控制环境时，注册会计师需要考虑与控制环境有关的各个要素及其相互关系
C.在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行，然后了解控制环境的各个要素
D.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

答案解析

答案： C

答案解析：在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先了解控制环境的各个要素，在此过程中注册会计师应当考虑其是否得到执行，选项C当选。

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第4题

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关测试控制的有效性的说法中，错误的是（　　）。

A.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险
B.执行重新执行程序一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试
C.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常不需要对其实施前推程序
D.如果被审计单位利用第三方的帮助完成一些财务报告工作，注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时，可以一并考虑第三方的专业胜任能力

答案解析

答案： C

答案解析：如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序，选项C当选。

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第5题

[单选题]下列各项中，属于自动化控制的好处的是（　　）。

A.自动控制比较不容易被绕过
B.消除不适当的人工干预
C.减少数据丢失的风险
D.能够处理异常或偶发交易

答案解析

答案： A

答案解析：不适当的人工干预和数据丢失风险属于自动化控制给企业带来的特定的风险，选项B、C不当选；异常或偶发的交易属于人工控制适用的情形，选项D不当选。

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