题目
[不定项选择题]在内部控制审计时，下列有关控制测试时间安排的说法中，正确的有（ ）。本题来源：第二十章 企业内部控制审计
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答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时，注册会计师可以进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试，或将样本分成两部分，一部分在期中测试，剩余部分在临近年末的期间测试，选项D不当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]如果注册会计师执行整合审计，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：在整合审计中，注册会计师在完成内部控制和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期，选项C当选。
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第2题
[单选题]下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：在财务报表审计中，如果注册会计师预期控制运行无效，则不进行控制测试；但在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，因此两者测试内部控制运行有效性的范围不同，选项D当选。
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第3题
[不定项选择题]在内部控制审计时，一般而言，针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制包括（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：一般而言，针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于：（1）针对重大的异常交易（尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易）的控制（选项A当选）；（2）针对关联方交易的控制（选项B当选）；（3）与管理层的重大估计相关的控制；（4）能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制（选项C当选）；（5）建立内部举报投诉制度。
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第4题
[不定项选择题]在计划内部控制审计工作时，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给与充分的关注，包括（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注：（1）对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作（选项D）；（2）在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制（选项A）；（3）选择更多的组成部分进行测试（选项B）；（4）扩大相关内部控制的控制测试范围等（选项C）。
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第5题
[不定项选择题]内部控制审计中，当注册会计师拟出具否定审计意见的审计报告时，如果已执行的有限程序使其认为内部控制存在重大缺陷，审计报告应当包括（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：如果认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。否定意见的内部控制审计报告还应当包括重大缺陷的定义（选项B当选），重大缺陷的性质及其对内部控制的影响程度（选项C、D当选）。如果对财务报告内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明，选项A当选。
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