在内部控制审计时，下列有关控制测试时间安排的说法中，正确的有（　　）。|第二十章企业内部控制审计-之了课堂

题目

[不定项选择题]在内部控制审计时，下列有关控制测试时间安排的说法中，正确的有（　　）。

A.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制的期间保持一致
B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
C.整改后的内部控制需要在基准日之前运行足够长的时间，注册会计师才能得出整改后的内部控制是否有效的结论
D.在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时，注册会计师只能在接近基准日时进行测试

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答案解析

答案： A,B,C

答案解析：在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时，注册会计师可以进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试，或将样本分成两部分，一部分在期中测试，剩余部分在临近年末的期间测试，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]在计划内部控制审计工作时，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给与充分的关注，包括（　　）。

A.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
B.选择更多的子公司进行控制测试
C.扩大相关内部控制的控制测试范围
D.亲自进行测试而非利用他人的工作

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注：（1）对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作（选项D）；（2）在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制（选项A）；（3）选择更多的组成部分进行测试（选项B）；（4）扩大相关内部控制的控制测试范围等（选项C）。

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第2题

[不定项选择题]下列关于内部控制审计与财务报表审计的说法中，正确的有（　　）。

A.在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对内部控制的有效性发表审计意见
B.在财务报表审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了确定实质性程序的性质、时间安排和范围
C.在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据
D.在财务报表审计中，注册会计师应当针对所有重要认定实施控制测试

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运行有效；（2）仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据。如果以上两种情况均不存在，注册会计师可能对部分认定，甚至全部认定均不测试内部控制运行的有效性。意味着在财务报表审计中，控制测试不是一定要做的，选项D不当选。

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第3题

[单选题]对于内部控制审计，下列有关重要账户的说法中，错误的是（　　）。

A.超过财务报表整体重要性的账户是重要账户
B.在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响
C.在识别重要账户时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
D.存在舞弊风险的账户，即使其金额小于财务报表整体重要性，仍是重要账户

答案解析

答案： A

答案解析：一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素，选项A当选。

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第4题

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（　　）。

A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B.
注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生
C.
注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率
D.
注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

答案解析

答案： A

答案解析：

在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报，选项A当选。

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第5题

[单选题]在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，错误的是（　　）。

A.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当扩大样本规模进行测试
B.如果发现控制偏差，注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响
C.如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象
D.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响

答案解析

答案： A

答案解析：当测试发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，注册会计师可以扩大样本规模进行测试，选项A当选。

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