题目
本题来源：第二十二章 企业内部控制审计
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答案解析
答案：
D
答案解析：定期编制银行存款余额调节表，属于检查性控制，选项D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：检查记录和文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录和文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性，选项A不当选；在有些情况下，存在书面证据不一定表明控制一定有效。例如，凭证审核是一种常见的控制，但是看到签名不一定能证明审核人员认真审核了凭证，审核人员可能只粗略浏览凭证，甚至未审核而直接签名，选项C不当选；缺乏证据可能表示控制没有按规定运行，注册会计师需要执行进一步程序以确定事实上是否存在有效的控制，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：如果某项控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，则表明该项控制的运行是有效的，选项B当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运行有效；（2）仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据。如果以上两种情况均不存在，注册会计师可能对部分认定，甚至全部认定均不测试内部控制运行的有效性。意味着在财务报表审计中，控制测试不是一定要做的，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：
确定识别出的非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通（选项A当选），提醒企业加以改进；同时在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段（选项C当选），对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无需对其发表审计意见（选项B、D不当选）。
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第5题
答案解析
答案解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。即使存在补偿性控制，注册会计师也应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报，不能直接因为存在补偿性控制就认为不存在重大缺陷。
（3）不恰当。对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通。
（4）恰当。
（5）不恰当。A注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。
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