题目
[单选题]在内部控制审计中,下列各项不属于预防性控制的是(  )。
  • A.计算机自动生产收货报告,同时更新采购档案
  • B.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
  • C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
  • D.定期编制银行存款余额调节表,跟踪调查调节项目
本题来源:第二十章 企业内部控制审计 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:定期编制银行存款余额调节表,属于检查性控制,选项D当选。
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]

在内部控制审计时,下列有关注册会计师选取拟测试的控制的说法中,错误的有(  )。

  • A.

    注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对每一项内部控制的有效性发表意见

  • B.

    对特定的相关认定而言,可能有多项控制用以应对评估的错报风险

  • C.

    在确定是否测试某项控制时,注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险,而不论该项控制的分类和名称如何

  • D.

    选取关键控制需要注册会计师做出职业判断,注册会计师需要测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

答案解析
答案: A,D
答案解析:

注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对内部控制整体的有效性发表意见,但没有责任对单项控制的有效性发表意见,选项A当选;选取关键控制需要注册会计师做出职业判断,注册会计师无需测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制,选项D当选。

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第2题
[不定项选择题]在计划内部控制审计工作时,对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师应给与充分的关注,包括(  )。
  • A.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
  • B.选择更多的子公司进行控制测试
  • C.扩大相关内部控制的控制测试范围
  • D.亲自进行测试而非利用他人的工作
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:内部控制审计中,对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师应给予充分的关注:(1)对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作(选项D);(2)在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制(选项A);(3)选择更多的组成部分进行测试(选项B);(4)扩大相关内部控制的控制测试范围等(选项C)。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,有关内部控制及内部控制审计的说法正确的有(  )。
  • A.内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规
  • B.内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计
  • C.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的
  • D.注册会计师对全部内部控制发表审计意见,包括非财务报告内部控制
答案解析
答案: B,C
答案解析:内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略,选项A不当选;注册会计师针对财务报告内部控制发表审计意见,对非财务报告内部控制的重大缺陷,应增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”进行披露,选项D不当选。
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第4题
[单选题]注册会计师执行内部控制审计时,下列有关控制测试的时间安排的说法中,错误的是(  )。
  • A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力
  • B.对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取的是内部控制在基准日这一天运行有效的审计证据
  • C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多
  • D.与所测试控制相关的风险越高,注册会计师获取的审计证据越需要接近基准日
答案解析
答案: B
答案解析:对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据,选项B当选。
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第5题
[简答题]

甲公司聘请ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2024年度内部控制审计的项目合伙人,相关情况如下:

(1)A注册会计师认为内部控制审计是测试特定基准日内部控制的有效性,拟仅对基准日这一天的内部控制进行测试。

(2)A注册会计师在充分考虑了控制的影响后识别了重要账户、列报及其相关认定。

(3)A注册会计师按照执行财务报表审计时采用的方式识别了重要账户、列报及其相关认定。

(4)A注册会计师认为如果多项控制能够实现同一目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每一项控制。

(5)甲公司在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改,A注册会计师检查了整改当天控制运行有效,得出了内部控制有效的结论。

要求: 针对上述事项(1)至(5),假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制。对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。

(2)不恰当。在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师不应考虑控制的影响,因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

(3)恰当。

(4)恰当。

(5)不恰当。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

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