题目

[不定项选择题]在确定执行审计工作的前提时,下列有关甲公司管理层责任的说法中, A注册会计师认为正确的有(  )。
  • A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
  • B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
  • C.

    甲公司管理层向A注册会计师提供审计所需的其他信息

  • D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
本题来源:第六章 审计计划 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:

执行审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任:(1)按适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用)(选项B当选);(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在舞弊或错误导致的重大错报(选项D当选);(3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括:①允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)(选项A当选);②向注册会计师提供审计所需的其他信息,(选项C当选);③ 允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

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拓展练习

第1题
[单选题]注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项中,在选择基准时不需要考虑的是(  )。
  • A.被审计单位的所有权结构和融资方式  
  • B.基准的相对波动性
  • C.被审计单位所处的生命周期阶段
  • D.基准的重大错报风险
答案解析
答案: D
答案解析:选项D,基准本身存在的重大错报风险不影响对于基准的选择,当选。
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第2题
[单选题]下列情形中,注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是(  )。 (2017)
  • A.首次接受委托执行审计  
  • B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷
  • C.连续审计项目,以前年度审计调整较少
  • D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力
答案解析
答案: C
答案解析:注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的情况有:(1)连续审计项目,以前年度审计调整较少(选项C当选);(2)项目总体风险为低到中等;(3)以前期间的审计经验表明内控运行有效。选项 A、B、D 属于注册会计师可能考虑选择较低百分比来确定实际执行的重要性的情况,不当选。
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第3题
[不定项选择题]在确定执行审计工作的前提时,下列有关被审计单位管理层责任的说法中,注册会计师认为正确的有 (  )。
  • A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
  • B.被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
  • C.被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员
  • D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用)(选项B);(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项D);(3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括:①允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(选项A);②向注册会计师提供审计所需的其他信息;③允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员(选项C)。

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第4题
[单选题]下列有关审计业务约定书的说法中,错误的是(  )。
  • A.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同 
  • B.审计业务约定书具有经济合同的性质,它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可,即成为法律上生效的契约,对各方均具有法定约束力 
  • C.审计业务约定书通常是会计师事务所与被审计单位签订的
  • D.会计师事务所承接任何审计业务,均应与被审计单位签订审计业务约定书 
答案解析
答案: A
答案解析:审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的,具体单位需要具体考虑,但是一般基本内容是都包括的,选项A当选。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有(  )。
  • A.实际执行的重要性
  • B.明显微小错报的临界值
  • C.特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平
  • D.财务报表整体的重要性
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平,选项A当选。注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时,确定一个明显微小错报临界值;如果注册会计师认为有必要可以单独为重分类错报确定一个更高的临界值,此时可能会存在不止一个的明显微小错报临界值,选项B当选。根据被审计单位的特定情况,可能存在一个或多个特定交易类别、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,选项C当选。
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