在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的内容有（　　）。|第六章审计计划-之了课堂

题目

[不定项选择题]在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的内容有（　　）。

A.了解被审计单位的关联方关系及其交易
B.拟执行控制测试的性质、时间安排和范围
C.考虑就复杂问题利用专家的工作
D.与管理层沟通对外报告的时间表

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答案解析

答案： C,D

答案解析：选项C属于审计资源的范畴，选项D属于报告目标和时间安排的范畴，均属于总体审计策略所需要解决的问题，均当选；选项A和选项B，具体到某一类程序的设计和执行，属于具体审计计划，均不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]注册会计师应当在总体审计策略中说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（　　）。

A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员
B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围
C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源
D.内部审计工作的可获得性及拟信赖内部审计工作的程度

答案解析

答案： D

答案解析：选项D属于在确定审计范围时应考虑的因素，当选。

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第2题

[单选题]在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（　　）。

A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量管理程序
B.评估的重大错报风险
C.独立性要求
D.审计时间预算

答案解析

答案： B

答案解析：项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）审计领域；（3）评估的重大错报风险（选项B当选）；（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。

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第3题

[单选题]对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（　　）。

A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正
D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

答案解析

答案： D

答案解析：通常，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，还应当要求管理层更正这些错报，选项D当选。

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第4题

[单选题]下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（　　）。

A.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
B.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
C.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
D.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务

答案解析

答案： D

答案解析：如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定，选项D当选。

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第5题

[单选题]下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是 (　　)。

A.侧重于抢占市场份额的新兴行业的企业，通常选用已发生的资本支出
B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取经常性业务的税前利润作为基准
C.基准一经选定，应当在各年度中保持一致
D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

答案解析

答案： D

答案解析：企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，通常选用营业收入为基准，选项A不当选；对于盈利水平稳定的企业，注册会计师可能考虑选取经常性业务的税前利润作为基准，并非强制要求，选项B不当选；注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非是必须保持一致，选项C不当选。

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