题目

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时,下列有关控制测试的时间安排的说法中,错误的是(  )。
  • A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力
  • B.对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取的是内部控制在基准日这一天运行有效的审计证据
  • C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多
  • D.与所测试控制相关的风险越高,注册会计师获取的审计证据越需要接近基准日
本题来源:第二十二章 企业内部控制审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B
答案解析:对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据,选项B当选。
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拓展练习

第1题
[不定项选择题]

在内部控制审计时,下列有关注册会计师选取拟测试的控制的说法中,错误的有(  )。

  • A.

    注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对每一项内部控制的有效性发表意见

  • B.

    对特定的相关认定而言,可能有多项控制用以应对评估的错报风险

  • C.

    在确定是否测试某项控制时,注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险,而不论该项控制的分类和名称如何

  • D.

    选取关键控制需要注册会计师做出职业判断,注册会计师需要测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

答案解析
答案: A,D
答案解析:

注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对内部控制整体的有效性发表意见,但没有责任对单项控制的有效性发表意见,选项A当选;选取关键控制需要注册会计师做出职业判断,注册会计师无需测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制,选项D当选。

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第2题
[不定项选择题]在内部控制审计时,一般而言,针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制包括(  )。
  • A.针对重大的异常交易的控制
  • B.针对关联方交易的控制
  • C.能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制
  • D.对期末财务报告流程中运用信息技术程度的评价
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:一般而言,针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于:(1)针对重大的异常交易(尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易)的控制(选项A当选);(2)针对关联方交易的控制(选项B当选);(3)与管理层的重大估计相关的控制;(4)能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制(选项C当选);(5)建立内部举报投诉制度。
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第3题
[不定项选择题]在执行内部控制审计时,如果审计范围受到限制,导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,下列做法中,正确的有(  )。
  • A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序
  • B.出具无法表示意见的内部控制审计报告
  • C.在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明
  • D.在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序,也不应描述内部控制审计的特征,以避免对无法表示意见的误解,如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明,选项A不当选,选项C当选;如果审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表意见的内部控制审计报告,选项B当选。在出具无法表示意见的内部控制审计报告时,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制,无法对内部控制的有效性发表意见,并单设段落说明无法表示意见的实质性理由,选项D当选。
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第4题
[单选题]注册会计师执行内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷的说法中,错误的是(  )。
  • A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
  • B.

    注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,无需考虑错报是否已经发生

  • C.

    注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时,无需量化错报发生的概率

  • D.

    注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

答案解析
答案: A
答案解析:

在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报,选项A当选。

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第5题
[单选题]下列各项中,属于自动化控制的好处的是(  )。
  • A.自动控制比较不容易被绕过
  • B.消除不适当的人工干预
  • C.减少数据丢失的风险
  • D.能够处理异常或偶发交易
答案解析
答案: A
答案解析:不适当的人工干预和数据丢失风险属于自动化控制给企业带来的特定的风险,选项B、C不当选;异常或偶发的交易属于人工控制适用的情形,选项D不当选。
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