题目
本题来源：第二十二章 企业内部控制审计
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答案解析
答案：
B
答案解析：对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据，选项B当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：检查记录和文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录和文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性，选项A不当选；在有些情况下，存在书面证据不一定表明控制一定有效。例如，凭证审核是一种常见的控制，但是看到签名不一定能证明审核人员认真审核了凭证，审核人员可能只粗略浏览凭证，甚至未审核而直接签名，选项C不当选；缺乏证据可能表示控制没有按规定运行，注册会计师需要执行进一步程序以确定事实上是否存在有效的控制，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：如果发现偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：（1）与所测试控制相关的风险的评估（选项D当选）；（2）需要获取的审计证据（选项C当选）；（3）控制运行有效性的结论（选项B当选）。
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第3题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见，选项A当选；选取关键控制需要注册会计师做出职业判断，注册会计师无需测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，选项D当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运行有效；（2）仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据。如果以上两种情况均不存在，注册会计师可能对部分认定，甚至全部认定均不测试内部控制运行的有效性。意味着在财务报表审计中，控制测试不是一定要做的，选项D不当选。
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第5题
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报表内部控制审计。审计意见覆盖的范围是：针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见；针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
（2）不恰当。了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围属于具体审计计划的内容。
（3）恰当。
（4）不恰当。穿行测试用于了解内部控制，不用于控制测试，即不测试内部控制运行是否有效。
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