在内部控制审计中，下列各项不属于注册会计师应当在总体审计策略中体现的内容的是（　　）。|第二十章企业内部控制审计-之了课堂

题目

[单选题]在内部控制审计中，下列各项不属于注册会计师应当在总体审计策略中体现的内容的是（　　）。

A.明确审计业务的报告目标
B.考虑用以指导项目组工作方向的重要因素
C.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
D.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

本题来源：第二十章企业内部控制审计点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：注册会计师应当在总体审计策略中体现下列内容：（1）确定审计业务的特征，以界定审计范围；（2）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质；（3）根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素；（4）考虑初步业务活动的结果，并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关；（5）确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。选项C，了解和识别内部控制的程序，属于对内部控制进行具体的识别，属于具体审计计划的内容，不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]在内部控制审计中，下列各项不属于预防性控制的是（　　）。

A.计算机自动生产收货报告，同时更新采购档案
B.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查调节项目

答案解析

答案： D

答案解析：定期编制银行存款余额调节表，属于检查性控制，选项D当选。

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第2题

[单选题]在内部控制审计中，下列有关企业控制环境的相关说法错误的是（　　）。

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动
B.在了解和评价控制环境时，注册会计师需要考虑与控制环境有关的各个要素及其相互关系
C.在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行，然后了解控制环境的各个要素
D.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

答案解析

答案： C

答案解析：在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先了解控制环境的各个要素，在此过程中注册会计师应当考虑其是否得到执行，选项C当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，有关内部控制及内部控制审计的说法正确的有（　　）。

A.内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规
B.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计
C.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的
D.注册会计师对全部内部控制发表审计意见，包括非财务报告内部控制

答案解析

答案： B,C

答案解析：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，选项A不当选；注册会计师针对财务报告内部控制发表审计意见，对非财务报告内部控制的重大缺陷，应增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”进行披露，选项D不当选。

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第4题

[单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（　　）。

A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B.
注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生
C.
注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率
D.
注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

答案解析

答案： A

答案解析：

在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报，选项A当选。

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第5题

[单选题]下列各项中，属于自动化控制的好处的是（　　）。

A.自动控制比较不容易被绕过
B.消除不适当的人工干预
C.减少数据丢失的风险
D.能够处理异常或偶发交易

答案解析

答案： A

答案解析：不适当的人工干预和数据丢失风险属于自动化控制给企业带来的特定的风险，选项B、C不当选；异常或偶发的交易属于人工控制适用的情形，选项D不当选。

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