题目

[单选题]注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制,下列有关自上而下的方法的说法中,错误的是(  )。
  • A.自上而下的方法始于财务报表层次,将关注重点放在业务流程层面上,并将工作逐渐下移至相关账户、列报及相关认定  
  • B.需要选择能足以应对评估的每个相关认定的重大错报风险的控制进行测试
  • C.在识别相关账户、列报及其相关认定时,注册会计师不应考虑相关控制的影响
  • D.注册会计师在选择拟测试的控制时,通常选择关键控制进行测试
本题来源:第二十二章 企业内部控制审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A
答案解析:自上而下的方法始于财务报表层次,将关注重点放在企业层面的控制上,并将工作逐渐下移至相关账户、列报及相关认定,选项A当选。  
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拓展练习

第1题
[单选题]在内部控制审计中,下列各项不属于预防性控制的是(  )。
  • A.计算机自动生产收货报告,同时更新采购档案
  • B.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
  • C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
  • D.定期编制银行存款余额调节表,跟踪调查调节项目
答案解析
答案: D
答案解析:定期编制银行存款余额调节表,属于检查性控制,选项D当选。
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第2题
[不定项选择题]在内部控制审计时,下列有关控制测试时间安排的说法中,正确的有(  )。
  • A.在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制的期间保持一致  
  • B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多
  • C.整改后的内部控制需要在基准日之前运行足够长的时间,注册会计师才能得出整改后的内部控制是否有效的结论
  • D.在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时,注册会计师只能在接近基准日时进行测试
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时,注册会计师可以进行期中测试,然后对剩余期间实施前推测试,或将样本分成两部分,一部分在期中测试,剩余部分在临近年末的期间测试,选项D不当选。
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第3题
[单选题]注册会计师执行内部控制审计时,下列有关选择拟测试的控制的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对单项控制的有效性发表意见
  • B.注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制
  • C.注册会计师无需测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
  • D.注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前,首先要考虑测试那些与相关账户的认定相关的企业层面控制的有效性
答案解析
答案: A
答案解析:注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对内部控制整体的有效性发表意见,但没有责任对单项控制的有效性发表意见,选项A当选。
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第4题
[单选题]注册会计师执行内部控制审计时,下列有关控制测试的时间安排的说法中,错误的是(  )。
  • A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力
  • B.对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取的是内部控制在基准日这一天运行有效的审计证据
  • C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多
  • D.与所测试控制相关的风险越高,注册会计师获取的审计证据越需要接近基准日
答案解析
答案: B
答案解析:对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据,选项B当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制。对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。

(2)不恰当。在识别相关账户、列报及其相关认定时,注册会计师不应考虑控制的影响,因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

(3)恰当。

(4)恰当。

(5)不恰当。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

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