题目

[不定项选择题]在确定与治理层沟通的时间安排时,注册会计师的下列做法中,正确的有(  )。
  • A.如果识别出值得关注的内部控制缺陷,注册会计师可能在进行书面沟通前,尽快向治理层口头沟通
  • B.如系首次接受委托,对于计划事项的沟通,可以随同对业务约定条款的协商一并进行
  • C.对于审计中遇到的重大困难,如果这些困难可能导致发表非无保留意见,可能需要尽快沟通
  • D.在承接业务阶段就注册会计师的独立性进行沟通
本题来源:第十五章 审计沟通 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:

选项A、B、C、D均当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是(  )。
  • A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
  • B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
  • C.审计工作中遇到的重大困难
  • D.已确定的财务报表整体的重要性
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师与治理层沟通的内容包括:(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排;(3)审计中的重大发现;(4)注册会计师的独立性;(5)补充事项。其中,关于注册会计师的独立性,如果被审计单位是上市实体,注册会计师还应当与治理层沟通下列内容:(1)就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员,以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明;(2)根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项,包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中,以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响;(3)为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防范措施。注册会计师与治理层沟通的是对重要性概念的运用,而不是具体的重要性水平,选项D当选。

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第2题
[不定项选择题]W会计师事务所接受了甲公司的委托后,决定与甲公司的前任注册会计师A会计师事务所进行沟通,下列观点正确的有(  )。
  • A.这一时期的沟通只能采取查阅审计工作底稿的形式
  • B.W会计师事务所应该征得甲公司的同意,再与A会计师事务所进行沟通
  • C.如果A会计师事务所决定向W会计师事务所提供工作底稿,一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函
  • D.A会计师事务所应当向W会计师事务所获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:接受委托后的沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式,其中最有效、最常用的方式是査阅前任注册会计师的工作底稿。但不能说只能采取查阅审计工作底稿的方式,所以选项A不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于注册会计师接受委托后的沟通的说法中,正确的有(  )。
  • A.接受委托后,是否需要与前任注册会计师沟通是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的
  • B.接受委托后,沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿
  • C.接受委托后,前后任注册会计师沟通要征得被审计单位的同意
  • D.接受委托后,前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:四个选项均当选。
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第4题
[不定项选择题]前任注册会计师,是指满足下列(  )条件之一的其他会计师事务所的注册会计师。
  • A.已对上期财务报表进行审计但未对本期财务报表进行审计 
  • B.对本期财务报表进行审阅但已经与委托人解除业务约定
  • C.已接受本期财务报表的审计业务委托但未完成审计工作,与委托人解除了业务约定
  • D.正在与客户接触但尚未签订本期财务报表的审计业务约定
答案解析
答案: A,C
答案解析:前任注册会计师,是指已对被审计单位上期财务报表进行审计,但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完成审计工作,已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师,也被视为前任注册会计师。选项A、C当选。
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第5题
[不定项选择题]为了争取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会,后任注册会计师可能会同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中做出的限制,这些限制包括(  )。
  • A.在查阅工作底稿后,不对任何人做出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论
  • B.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的
  • C.当涉及前任注册会计师的审计质量时,后任注册会计师不应提供任何专家证词
  • D.当涉及前任注册会计师的审计质量时,后任注册会计师不承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。
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