在确定与治理层沟通的时间安排时，注册会计师的下列做法中，正确的有（　　）。|第十五章审计沟通-之了课堂

题目

[不定项选择题]在确定与治理层沟通的时间安排时，注册会计师的下列做法中，正确的有（　　）。

A.如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师可能在进行书面沟通前，尽快向治理层口头沟通
B.如系首次接受委托，对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行
C.对于审计中遇到的重大困难，如果这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通
D.在承接业务阶段就注册会计师的独立性进行沟通

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项A、B、C、D均当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通，沟通的目的不包括（　　）。

A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解
B.及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划，以便取得更高效的审计效率
C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息

答案解析

答案： B

答案解析：为了保持审计程序的不可预见性，避免损害审计的有效性，注册会计师不能就具体的审计计划与治理层沟通，所以选项B当选。

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第2题

[单选题]下列关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通的说法中，正确的是（　　）。

A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
B.关键审计事项应当在审计完成阶段沟通
C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

答案解析

答案： C

答案解析：在与治理层沟通某事项前，可能先与管理层沟通，除非这种做法不适当，例如就管理层胜任能力或诚信问题与其讨论可能是不适当的，选项A不当选；注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围以及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法，在沟通重大审计发现时也可以与治理层进行频繁的沟通，选项B不当选；如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分，选项C当选；如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师对第三方不承担责任，选项D不当选。

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第3题

[单选题]下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是（　　）。

A.值得关注的内部控制缺陷是指被审计单位内部控制设计或执行方面存在的控制缺陷
B.在审计工作中，注册会计师可以采用口头形式向治理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷
C.注册会计师不必向管理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷
D.值得关注的内部控制缺陷的沟通中，应包括对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释

答案解析

答案： D

答案解析：值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合，不是所有的内部控制缺陷都是值得关注的内部控制缺陷，选项A不当选；注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，选项B不当选；管理层也有必要知悉值得关注的内部控制缺陷，所以注册会计师负有就某些值得关注的内部控制缺陷向管理层沟通的义务，选项C不当选。

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第4题

A.在查阅工作底稿后，不对任何人做出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论
B.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的
C.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词
D.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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第5题

[单选题]下列各项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层沟通的是（　　）。

A.注册会计师的独立性
B.审计中的重大困难
C.审计中管理层施加的限制
D.无法获取预期的信息

答案解析

答案： A

答案解析：对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，选项A当选。

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