下列关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通的说法中，正确的是（　　）。|第十五章审计沟通-之了课堂

题目

[单选题]下列关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通的说法中，正确的是（　　）。

A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
B.关键审计事项应当在审计完成阶段沟通
C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

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答案解析

答案： C

答案解析：在与治理层沟通某事项前，可能先与管理层沟通，除非这种做法不适当，例如就管理层胜任能力或诚信问题与其讨论可能是不适当的，选项A不当选；注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围以及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法，在沟通重大审计发现时也可以与治理层进行频繁的沟通，选项B不当选；如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分，选项C当选；如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师对第三方不承担责任，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通，沟通的目的不包括（　　）。

A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解
B.及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划，以便取得更高效的审计效率
C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息

答案解析

答案： B

答案解析：为了保持审计程序的不可预见性，避免损害审计的有效性，注册会计师不能就具体的审计计划与治理层沟通，所以选项B当选。

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第2题

[不定项选择题]W会计师事务所接受了甲公司的委托后，决定与甲公司的前任注册会计师A会计师事务所进行沟通，下列观点正确的有（　　）。

A.这一时期的沟通只能采取查阅审计工作底稿的形式
B.W会计师事务所应该征得甲公司的同意，再与A会计师事务所进行沟通
C.如果A会计师事务所决定向W会计师事务所提供工作底稿，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函
D.A会计师事务所应当向W会计师事务所获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：接受委托后的沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，其中最有效、最常用的方式是査阅前任注册会计师的工作底稿。但不能说只能采取查阅审计工作底稿的方式，所以选项A不当选。

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第3题

[不定项选择题]下列关于注册会计师接受委托后的沟通的说法中，正确的有（　　）。

A.接受委托后，是否需要与前任注册会计师沟通是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的
B.接受委托后，沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿
C.接受委托后，前后任注册会计师沟通要征得被审计单位的同意
D.接受委托后，前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：四个选项均当选。

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第4题

[不定项选择题]在确定与治理层沟通的时间安排时，注册会计师的下列做法中，正确的有（　　）。

A.如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师可能在进行书面沟通前，尽快向治理层口头沟通
B.如系首次接受委托，对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行
C.对于审计中遇到的重大困难，如果这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通
D.在承接业务阶段就注册会计师的独立性进行沟通

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项A、B、C、D均当选。

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第5题

[单选题]下列各项中，注册会计师无需与治理层沟通的是（　　）。

A.注册会计师识别出的员工舞弊导致的重大错报风险
B.注册会计师在审计工作中遇到的重大困难
C.注册会计师确定的重要性水平
D.注册会计师的独立性

答案解析

答案： C

答案解析：注册会计师与治理层沟通在审计中对重要性概念的运用，不包括其确定的重要性水平，选项C当选。

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