在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的机会的有（　　）。|第十四章对舞弊和法律法规的考虑-之了课堂

题目

[不定项选择题]在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的机会的有（　　）。

A.被审计单位治理层对财务报告和内部控制实施的监督无效
B.被审计单位大量通过代理商开展市场销售
C.管理层拥有被审计单位10%的股权
D.被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额

本题来源：第十四章对舞弊和法律法规的考虑点击去做题

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C属于舞弊的动机和压力，不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（　　）。

A.阅读董事会和管理层的会议纪要
B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试
D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

答案解析

答案： D

答案解析：可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括：阅读会议纪要（选项A）；向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况（选项B）；对某类交易、账户余额或披露实施细节测试（选项C）。

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第2题

[不定项选择题]被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列属于被审计单位管理层责任的有（　　）。

A.建立旨在防止舞弊的内部控制
B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制
C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
D.监督旨在防止舞弊的内部控制

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D属于被审计单位治理层的责任，不当选。

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第3题

[简答题]

ABC会计师事务所承接甲公司财务报表审计业务，委派注册会计师A和B担任该审计项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，发现如下情况：
（1）甲公司所处行业竞争激烈，且处于产品成熟期，利润率逐年下降。
（2）甲公司组织结构复杂，难以确定持有控制性权益的组织或个人。
（3）甲公司管理层在会计、审计和报告事项上经常与注册会计师发生争议。
（4）甲公司出纳员炒股，且近几年股市低迷。
（5）甲公司制定的采购交易的授权及审批制度不健全。
（6）甲公司管理层和治理层对小额盗窃行为不予追究。

要求：请根据舞弊的风险因素区分属于哪类舞弊风险因素。（动机或压力、机会、态度或借口）

答案解析

答案解析：

【答案】

事项（1）属于与编制虚假财务报告相关的动机或压力。
事项（2）属于与编制虚假财务报告相关的机会。
事项（3）属于与编制虚假财务报告相关的态度或借口。
事项（4）属于与侵占资产导致错报相关的动机或压力。
事项（5）属于与侵占资产导致错报相关的机会。
事项（6）属于与侵占资产导致错报相关的态度或借口。

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第4题

[不定项选择题]在财务报表舞弊风险的评估中，审计项目组内部的讨论内容可能有（　　）。

A.可能表明管理层操纵利润的迹象
B.管理层凌驾于控制之上的风险
C.注册会计师注意到的舞弊指控
D.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均属于审计项目组讨论可能包括的内容。

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第5题

[不定项选择题]注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险，下列属于注册会计师询问对象的有（　　）。

A.治理层、管理层和内部审计人员
B.不直接参与财务报告过程的业务人员
C.内部法律顾问
D.负责处理舞弊指控的人员

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：A、B、C、D均属于注册会计师在识别和评估舞弊风险时的询问对象。

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