在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的机会的有（　　）。|第十四章对舞弊和法律法规的考虑-之了课堂

题目

[不定项选择题]在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的机会的有（　　）。

A.被审计单位治理层对财务报告和内部控制实施的监督无效
B.被审计单位大量通过代理商开展市场销售
C.管理层拥有被审计单位10%的股权
D.高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换

本题来源：第十四章对舞弊和法律法规的考虑点击去做题

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C属于舞弊的动机和压力，不当选。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]下列与舞弊相关的审计证据说法中，不正确的是（　　）。

A.由于舞弊涉及实施舞弊的动机或压力、机会或借口，因此一个舞弊事项不太可能是孤立发生的事项
B.如果识别出某项错报，注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊
C.如果认为财务报表存在舞弊导致的重大错报，注册会计师应当评价这种情况对审计的影响
D.如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报，注册会计师应当解除业务约定

答案解析

答案： D

答案解析：如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报，注册会计师应当评价这种情况对审计的影响。选项D当选。

点此查看答案

第2题

[不定项选择题]如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（　　）。

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响
C.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通
D.评价被审计单位书面声明的可靠性

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中关注到的有关违反法律法规的事项(除非法律法规禁止)，但不必沟通明显不重要的事项。选项C不当选。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，此时，注册会计师应当（　　）。

A.确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告
B.考虑对审计报告的影响，增加强调事项段进行说明
C.在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定
D.在审计工作底稿中记录异常情形以及因此出具的非无保留意见的理由

答案解析

答案： A,C

答案解析：如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，注册会计师应当：（1）确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告（选项A）；（2）在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定（选项C）。

点此查看答案

第4题

[单选题]下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊动机或压力舞弊风险因素的是（　　）。

A.高级管理人员频繁更换
B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易
C.管理层拥有被审计单位5%的股份
D.被审计单位在会计问题上与现任注册会计师产生争议

答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B属于机会舞弊风险因素；选项D属于态度或借口舞弊风险因素。

点此查看答案

第5题

[不定项选择题]下列各项中，属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有（　　）。

A.分派专业知识和业务能力均较强的项目组成员
B.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
C.选择在期末或接近期末实施实质性程序
D.将以前不经常监盘的存货地点纳入监盘范围

答案解析

答案： A,B

答案解析：在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果（选项A）；（2）评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量或复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告。（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性（选项B）。选项C、D属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。

点此查看答案