题目

[单选题]如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向监管机构报告,“严重”的判定标准是(  )。
  • A.涉及的金额超过重要性水平
  • B.有重大法律后果或涉及社会公众利益
  • C.牵涉的人员级别很高
  • D.舆论的关注度很高
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B
答案解析:“严重”的判定标准是是否有重大法律后果或涉及社会公众利益。选项B当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列审计程序中,通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是(  )。
  • A.阅读董事会和管理层的会议纪要
  • B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
  • C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试
  • D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明
答案解析
答案: D
答案解析:可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括:阅读会议纪要(选项A);向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况(选项B);对某类交易、账户余额或披露实施细节测试(选项C)。
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第2题
[不定项选择题]在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中,下列可能提供了管理层实施舞弊的机会的有(  )。
  • A.被审计单位治理层对财务报告和内部控制实施的监督无效
  • B.被审计单位大量通过代理商开展市场销售
  • C.管理层拥有被审计单位10%的股权
  • D.高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:选项C属于舞弊的动机和压力,不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,属于侵占资产形式的舞弊的有(  )。
  • A.贪污收到的款项
  • B.盗窃实物资产或无形资产
  • C.使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款
  • D.将被审计单位资产挪为私用
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:侵占资产可以通过以下方式实现:贪污收到的款项(选项A)、盗窃实物资产或无形资产(选项B)、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款(选项C)、将被审计单位资产挪为私用(选项D)。
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第4题
[单选题]下列各项中,属于被审计单位舞弊的态度或借口的是(  )。
  • A.在被审计单位中拥有重大经济利益
  • B.高级管理人员频繁更换
  • C.管理层个人为被审计单位的债务提供了担保
  • D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A、C属于舞弊的动机或压力,均不当选,选项B属于舞弊的机会,不当选,选项D属于舞弊的态度或借口,当选。

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:存在舞弊风险因素。因为在事项(1)中,甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态,甲公司超过行业平均增长率,管理层受到收入增长期望过高的压力; 在事项(2)中,甲公司管理层报酬中有相当一部分取决于收入的完成情况,管理层具有舞弊的动机或压力。
[要求2]
答案解析:不适当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑,不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响,并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。
[要求3]
答案解析:注册会计师还应当选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试;考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。
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