如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向监管机构报告，“严重”的判定标准是（　　）。|第十四章对舞弊和法律法规的考虑-之了课堂

题目

[单选题]如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向监管机构报告，“严重”的判定标准是（　　）。

A.涉及的金额超过重要性水平
B.有重大法律后果或涉及社会公众利益
C.牵涉的人员级别很高
D.舆论的关注度很高

本题来源：第十四章对舞弊和法律法规的考虑点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：“严重”的判定标准是是否有重大法律后果或涉及社会公众利益。选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列与舞弊相关的审计证据说法中，不正确的是（　　）。

A.由于舞弊涉及实施舞弊的动机或压力、机会或借口，因此一个舞弊事项不太可能是孤立发生的事项
B.如果识别出某项错报，注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊
C.如果认为财务报表存在舞弊导致的重大错报，注册会计师应当评价这种情况对审计的影响
D.如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报，注册会计师应当解除业务约定

答案解析

答案： D

答案解析：如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报，注册会计师应当评价这种情况对审计的影响。选项D当选。

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第2题

[单选题]下列关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的说法中，错误的是（　　）。

A.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险
C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则表明注册会计师没有遵守审计准则
D.注册会计师针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险所采取的具体应对措施，取决于已发现的舞弊风险因素类型以及各类交易、账户余额及披露的相关认定

答案解析

答案： C

答案解析：如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则，选项C当选。

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第3题

[单选题]注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是（　　）。

A.对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假
B.盗窃实物资产或无形资产
C.贪污收到的款项
D.将被审计单位资产挪为私用

答案解析

答案： A

答案解析：选项A属于被审计单位管理层编制虚假财务报告的方式，不属于侵占资产的方式。

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第4题

[不定项选择题]下列有关注册会计师在考虑违反法律法规行为对审计报告的影响的说法中，正确的有（　　）。

A.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，被审计单位未能在财务报表中作出恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
B.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，被审计单位在财务报表中作出了恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告
C.如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计意见的影响
D.
如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，出具否定意见的审计报告

答案解析

答案： A,C

答案解析：如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出了恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见审计报告，选项B不当选；如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法规行为，注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告，选项D不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于舞弊导致的重大错报风险相关的说法中，正确的有（　　）。

A.因被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险
B.因被审计单位舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因其错误导致的重大错报未被发现的风险
C.因内部控制失效导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师判断失误导致的重大错报未被发现的风险
D.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于其他员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项A、C中所陈述的两种失误导致的风险不具有可比性，不当选。

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