下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（　　）。|第十四章对舞弊和法律法规的考虑-之了课堂

题目

[单选题]下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（　　）。

A.阅读董事会和管理层的会议纪要
B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试
D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

本题来源：第十四章对舞弊和法律法规的考虑点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括：阅读会议纪要（选项A）；向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况（选项B）；对某类交易、账户余额或披露实施细节测试（选项C）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中，不正确的是（　　）。

A.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都可能存在
B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
C.隐瞒可能影响财务报表金额的事实属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
D.如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序

答案解析

答案： D

答案解析：无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序。选项D当选。

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第2题

[单选题]下列有关测试会计分录和其他调整的说法中，错误的是（　　）。

A.审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整
B.注册会计师通常选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试
C.测试会计分录和其他调整的编制和过账的相关控制是有效的，可以缩小实施的实质性程序的范围
D.会计分类和其他调整的处理过程可能同时涉及人工和自动化的程序和控制

答案解析

答案： A

答案解析：审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整，选项A当选。

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第3题

[不定项选择题]为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息，注册会计师应当实施的程序有（　　）。

A.评价是否存在舞弊风险因素
B.考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息
C.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
D.询问被审计单位的管理层对舞弊风险的识别和应对过程

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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第4题

[不定项选择题]注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险，下列属于注册会计师询问对象的有（　　）。

A.治理层、管理层和内部审计人员
B.不直接参与财务报告过程的业务人员
C.内部法律顾问
D.负责处理舞弊指控的人员

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：A、B、C、D均属于注册会计师在识别和评估舞弊风险时的询问对象。

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第5题

[不定项选择题]针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（　　）。

A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项A、B、C当选。

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