题目

[单选题]下列关于财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（　　）。
  • A.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向管理层通报
  • B.针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为
  • C.针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据
  • D.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为
本题来源：第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案： A
答案解析：如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。选项A当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，不正确的是（　　）。
  • A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起
  • B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，认识到存在舞弊导致的重大错报的可能性
  • C.如果未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失
  • D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任
答案解析
答案： C
答案解析：如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件或记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则，选项C当选。
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第2题
[单选题]下列与舞弊相关的审计证据说法中，不正确的是（　　）。
  • A.由于舞弊涉及实施舞弊的动机或压力、机会或借口，因此一个舞弊事项不太可能是孤立发生的事项
  • B.如果识别出某项错报，注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊
  • C.如果认为财务报表存在舞弊导致的重大错报，注册会计师应当评价这种情况对审计的影响
  • D.如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报，注册会计师应当解除业务约定
答案解析
答案： D
答案解析：如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报，注册会计师应当评价这种情况对审计的影响。选项D当选。
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第3题
[不定项选择题]下列迹象中，可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易，或虽然未超过其正常交易但显得异常的重大交易的有（　　）。
  • A.交易的形式显得过于复杂
  • B.管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论，且缺乏充分的记录
  • C.管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要，而不是交易的经济实质
  • D.对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易，治理层未进行适当的审核与批准
答案解析
答案： A,B,C,D
答案解析：选项A、B、C、D均当选。除上述事项外，还包括交易涉及以往未识别出的关联方，或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方等。
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第4题
[单选题]针对识别和评估舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（　　）。
  • A.基于应收账款存在舞弊风险的假定
  • B.基于收入确认存在舞弊风险的假定
  • C.基于负债低估存在舞弊风险的假定
  • D.基于存货确认存在舞弊风险的假定
答案解析
答案： B
答案解析：审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。选项B当选。
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第5题
[不定项选择题]注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险，下列属于注册会计师询问对象的有（　　）。
  • A.治理层、管理层和内部审计人员
  • B.不直接参与财务报告过程的业务人员
  • C.内部法律顾问
  • D.负责处理舞弊指控的人员
答案解析
答案： A,B,C,D
答案解析：A、B、C、D均属于注册会计师在识别和评估舞弊风险时的询问对象。
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