题目

[单选题]下列与舞弊相关的审计证据说法中,不正确的是(  )。
  • A.由于舞弊涉及实施舞弊的动机或压力、机会或借口,因此一个舞弊事项不太可能是孤立发生的事项
  • B.如果识别出某项错报,注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊
  • C.如果认为财务报表存在舞弊导致的重大错报,注册会计师应当评价这种情况对审计的影响
  • D.如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,注册会计师应当解除业务约定
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,注册会计师应当评价这种情况对审计的影响。选项D当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]关于识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为的沟通以及对审计报告的影响,下列说法中错误的是(  )。
  • A.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层沟通
  • B.如果识别出重大的违反法律法规行为,注册会计师应当就此尽快报告监管机构和执法机构
  • C.如果被审计单位未在财务报表中恰当反映对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
  • D.如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,注册会计师应当出具保留或无法表示意见的审计报告
答案解析
答案: B
答案解析:注册会计师对于发现和确定的严重的违反法律法规行为,应当考虑是否有责任向监管机构和执法机构报告,考虑的主要因素是相关法律法规是否规定了报告义务。选项B当选。
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第2题
[不定项选择题]在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中,下列可能提供了管理层实施舞弊的机会的有(  )。
  • A.被审计单位治理层对财务报告和内部控制实施的监督无效
  • B.被审计单位大量通过代理商开展市场销售
  • C.管理层拥有被审计单位10%的股权
  • D.被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:选项C属于舞弊的动机和压力,不当选。
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第3题
[不定项选择题]注册会计师为获取用以识别由于舞弊导致的重大错报风险所需的信息时,应当向管理层询问的有(  )。
  • A.管理层对舞弊风险的识别和应对过程
  • B.管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估
  • C.管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况
  • D.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

注册会计师为获取用以识别由于舞弊导致的重大错报风险所需的信息时,应当向管理层询问的有:(1) 管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估,包括评估的性质、范围和频率等; ( 2 ) 管理层对舞弊风险的识别和应对过程,包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险,或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露; ( 3 ) 管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报; ( 4 ) 管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。选项A、B、C、D均当选。

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第5题
[不定项选择题]针对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,应当实施的有(  )。
  • A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
  • B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
  • C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
  • D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序,用以:(1)测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当;(2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项A、B、C当选。
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