题目

[单选题]下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中，不正确的是（　　）。
  • A.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都可能存在   
  • B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
  • C.隐瞒可能影响财务报表金额的事实属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
  • D.如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序
本题来源：第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案： D
答案解析：无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序。选项D当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列与舞弊相关的审计证据说法中，不正确的是（　　）。
  • A.由于舞弊涉及实施舞弊的动机或压力、机会或借口，因此一个舞弊事项不太可能是孤立发生的事项
  • B.如果识别出某项错报，注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊
  • C.如果认为财务报表存在舞弊导致的重大错报，注册会计师应当评价这种情况对审计的影响
  • D.如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报，注册会计师应当解除业务约定
答案解析
答案： D
答案解析：如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报，注册会计师应当评价这种情况对审计的影响。选项D当选。
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第2题
[单选题]下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（　　）。
  • A.阅读董事会和管理层的会议纪要
  • B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
  • C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试
  • D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明
答案解析
答案： D
答案解析：可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括：阅读会议纪要（选项A）；向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况（选项B）；对某类交易、账户余额或披露实施细节测试（选项C）。
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第3题
[不定项选择题]项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，可以达到的目的有（　　）。
  • A.使经验较丰富的项目组成员有机会与其他成员分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解
  • B.针对财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域考虑适当的应对措施，并确定分派哪些项目组成员实施特定的审计程序
  • C.确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控
  • D.项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等
答案解析
答案： A,B,C
答案解析：选项D属于项目内部讨论的内容，不当选。
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第4题
[单选题]下列各项中，属于被审计单位舞弊的态度或借口的是（　　）。
  • A.在被审计单位中拥有重大经济利益
  • B.高级管理人员频繁更换
  • C.管理层个人为被审计单位的债务提供了担保
  • D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
答案解析
答案： D
答案解析：

选项A、C属于舞弊的动机或压力，均不当选，选项B属于舞弊的机会，不当选，选项D属于舞弊的态度或借口，当选。

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第5题
[不定项选择题]下列关于舞弊导致的重大错报风险相关的说法中，正确的有（　　）。
  • A.因被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险
  • B.因被审计单位舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因其错误导致的重大错报未被发现的风险
  • C.因内部控制失效导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师判断失误导致的重大错报未被发现的风险
  • D.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于其他员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险
答案解析
答案： B,D
答案解析：选项A、C中所陈述的两种失误导致的风险不具有可比性，不当选。
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