题目

[单选题]下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中,不正确的是(  )。
  • A.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都可能存在   
  • B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
  • C.隐瞒可能影响财务报表金额的事实属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
  • D.如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平,注册会计师可以不设计和实施审计程序
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: D
答案解析:无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序。选项D当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中,不正确的是(  )。
  • A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
  • B.保证经营活动符合法律法规的规定,防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
  • C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小,注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为
  • D.注册会计师的责任是对财务报表发表审计意见,这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆,更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任
答案解析
答案: A
答案解析:被审计单位有些违反法律法规行为可能产生重大财务后果,并非必然。选项A当选。
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第2题
[不定项选择题]下列关于违反法律法规的表述中,正确的有(  )。
  • A.违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为
  • B.违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为
  • C.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
  • D.注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响,在整个审计过程中保持职业怀疑
答案解析
答案: B,D
答案解析:违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为,选项A不当选; 被审计单位有些违反法律法规行为可能产生重大财务后果,并非必然,选项C不当选。
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第3题
[单选题]下列情形中,注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊动机或压力舞弊风险因素的是(  )。
  • A.高级管理人员频繁更换
  • B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易
  • C.管理层拥有被审计单位5%的股份
  • D.被审计单位在会计问题上与现任注册会计师产生争议
答案解析
答案: C
答案解析:选项A、B属于机会舞弊风险因素;选项D属于态度或借口舞弊风险因素。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有(  )。
  • A.分派专业知识和业务能力均较强的项目组成员
  • B.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
  • C.选择在期末或接近期末实施实质性程序
  • D.将以前不经常监盘的存货地点纳入监盘范围
答案解析
答案: A,B
答案解析:在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:(1)在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果(选项A);(2)评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量或复杂交易的会计政策)的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告。(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性(选项B)。选项C、D属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:存在舞弊风险因素。因为在事项(1)中,甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态,甲公司超过行业平均增长率,管理层受到收入增长期望过高的压力; 在事项(2)中,甲公司管理层报酬中有相当一部分取决于收入的完成情况,管理层具有舞弊的动机或压力。
[要求2]
答案解析:不适当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑,不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响,并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。
[要求3]
答案解析:注册会计师还应当选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试;考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。
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