题目

[单选题]下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中,不正确的是(  )。
  • A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
  • B.保证经营活动符合法律法规的规定,防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
  • C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小,注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为
  • D.注册会计师的责任是对财务报表发表审计意见,这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆,更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A
答案解析:被审计单位有些违反法律法规行为可能产生重大财务后果,并非必然。选项A当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列与舞弊相关的审计证据说法中,不正确的是(  )。
  • A.由于舞弊涉及实施舞弊的动机或压力、机会或借口,因此一个舞弊事项不太可能是孤立发生的事项
  • B.如果识别出某项错报,注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊
  • C.如果认为财务报表存在舞弊导致的重大错报,注册会计师应当评价这种情况对审计的影响
  • D.如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,注册会计师应当解除业务约定
答案解析
答案: D
答案解析:如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,注册会计师应当评价这种情况对审计的影响。选项D当选。
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第2题
[单选题]当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是(  )。
  • A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款,注册会计师不需要就此与管理层沟通   
  • B.如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与管理层沟通
  • C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
  • D.如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,除非治理层全部成员参与管理被审计单位
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A不当选;如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与治理层沟通,选项B不当选;如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与审计委员会或监事会等更高层级的机构通报,选项C不当选。

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第3题
[不定项选择题]

下列关于评估与收入确认相关的重大错报风险的说法中,错误的有(  )。

  • A.注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险
  • B.收入确认方面存在舞弊风险迹象,一定表明发生了舞弊
  • C.收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
  • D.在收入确认领域实施审计程序时,分析程序是一种较为有效的方法
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定假定为存在舞弊风险,选项A当选;存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊,选项B当选;收入确认舞弊手段还可能体现为为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入,选项C当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于舞弊导致的重大错报风险相关的说法中,正确的有(  )。
  • A.因被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险,通常大于因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险
  • B.因被审计单位舞弊导致的重大错报未被发现的风险,通常大于因其错误导致的重大错报未被发现的风险
  • C.因内部控制失效导致的重大错报未被发现的风险,通常大于因注册会计师判断失误导致的重大错报未被发现的风险
  • D.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险,通常大于其他员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项A、C中所陈述的两种失误导致的风险不具有可比性,不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中,属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有(  )。
  • A.分派专业知识和业务能力均较强的项目组成员
  • B.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
  • C.选择在期末或接近期末实施实质性程序
  • D.将以前不经常监盘的存货地点纳入监盘范围
答案解析
答案: A,B
答案解析:在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:(1)在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果(选项A);(2)评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量或复杂交易的会计政策)的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告。(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性(选项B)。选项C、D属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
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