题目
本题来源:第一章 审计概述
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答案解析
答案:
B
答案解析:选项A,保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力;选项 C,职业怀疑是一种思维和态度,审计工作底稿有时难以全面反映注册会计师如何在整个审计过程中保持了职业怀疑,但是,审计工作底稿仍然可以为注册会计师按照审计准则和相关法律法规的要求保持职业怀疑提供证据;选项 D,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的,注册会计师应当作出进一步调查。选项A、C、D均不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
C,D
答案解析:
预期使用者包含主要利益相关者,通常包括股东、公司债权人、证券监管机构等,如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者,选项A不当选。审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者,选项B不当选。财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任,管理层或治理层对编制财务报表承担完全责任,如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有发现,并不能减轻管理层和治理层对财务报表的责任。注册会计师责任是根据审计准则的规定,对财务报表发表审计意见,选项C当选。管理层和预期使用者可能来自于同一企业,但并不意味着两者就是同一方。选项D当选。
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第2题
答案解析
答案:
C
答案解析:函证应收账款所获取的审计证据与财务报表日应收账款期末余额的存在认定最相关。选项C当选。
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第3题
答案解析
答案:
B
答案解析:注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录,但是并非对其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录。选项B当选。
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第4题
答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:
职业判断运用环节和情形从决定是否接受业务委托,到出具业务报告的各类决策,选项D当选。职业判断对于作出下列决策尤为重要:(1)确定重要性,识别和评估重大错报风险,选项A当选;(2)为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要,确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围;(3)为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标,评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;(4)评价管理层在运用适用的财务报告编制基础时作出的判断;(5)根据已获取的审计证据得出结论,如评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性,选项B当选;(6)运用职业道德概念框架识别、评估和应对影响职业道德基本原则的不利因素,选项C当选。
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第5题
答案解析
答案:
A
答案解析:如果没有发生销售交易,但在销售日记账中记录了一笔销售,则违反了发生认定,选项A当选。
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