题目

[单选题]下列情形中,注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊动机或压力舞弊风险因素的是(  )。
  • A.高级管理人员频繁更换
  • B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易
  • C.管理层拥有被审计单位5%的股份
  • D.被审计单位在会计问题上与现任注册会计师产生争议
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:选项A、B属于机会舞弊风险因素;选项D属于态度或借口舞弊风险因素。
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拓展练习

第1题
[单选题]

下列与舞弊相关的审计证据说法中,不正确的是(  )。

  • A.由于舞弊涉及实施舞弊的动机或压力、机会或借口,因此一个舞弊事项不太可能是孤立发生的事项
  • B.如果识别出某项错报,注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊
  • C.如果认为财务报表存在舞弊导致的重大错报,注册会计师应当评价这种情况对审计的影响
  • D.如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,注册会计师应当解除业务约定
答案解析
答案: D
答案解析:如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,注册会计师应当评价这种情况对审计的影响。选项D当选。
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第2题
[单选题]下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中,不正确的是(  )。
  • A.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都可能存在   
  • B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
  • C.隐瞒可能影响财务报表金额的事实属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
  • D.如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平,注册会计师可以不设计和实施审计程序
答案解析
答案: D
答案解析:无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序。选项D当选。
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第3题
[单选题]当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是(  )。
  • A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款,注册会计师不需要就此与管理层沟通   
  • B.如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与管理层沟通
  • C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
  • D.如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,除非治理层全部成员参与管理被审计单位
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A不当选;如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与治理层沟通,选项B不当选;如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与审计委员会或监事会等更高层级的机构通报,选项C不当选。

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第4题
[不定项选择题]为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息,注册会计师应当实施的程序有(  )。
  • A.评价是否存在舞弊风险因素
  • B.考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息
  • C.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
  • D.询问被审计单位的管理层对舞弊风险的识别和应对过程
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。
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第5题
[不定项选择题]被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定,下列属于被审计单位管理层责任的有(  )。
  • A.建立旨在防止舞弊的内部控制
  • B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制
  • C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
  • D.监督旨在防止舞弊的内部控制
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项D属于被审计单位治理层的责任,不当选。
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