题目

[单选题]被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中,不合理的是(  )。
  • A.现金收支与记账的岗位分离
  • B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离
  • C.现金折扣需经过审批
  • D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对
本题来源:第十三章 货币资金的审计 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:登记现金日记账属于出纳员的职责范围,选项B当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]针对被审计单位存在的大额定期存款,注册会计师拟实施的下列审计程序中,不恰当的是(  )。
  • A.监盘定期存款凭据,或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息,并将查询信息截屏保存
  • B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款,检查开户证实书复印件
  • C.对已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对,核对存款人、金额、期限等相关信息
  • D.对于在报告期内的到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款,检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等
答案解析
答案: B
答案解析:对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款,检查开户证实书原件而非复印件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,特别关注被审计单位在定期存单到期之前,是否存在先办理质押贷款或提前套现,再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收人、挪作他用或从事其他违规业务的情形。在检查时,还要认真核对相关信息,包括存款人、金额、期限等,如有异常,需实施进一步审计程序。选项B当选。
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第2题
[单选题]针对被审计单位银行账户的完整性认定,注册会计师实施的下列审计程序中,可能不能发现被审计单位存在账外账或资金体外循环的是(  )。
  • A.结合其他相关细节测试,关注交易相关单据中被审计单位的收款银行账户是否均包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内
  • B.注册会计师在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整
  • C.要求被审计单位出纳到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整
  • D.结合其他相关细节测试,关注原始单据中被审计单位的付款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内
答案解析
答案: C
答案解析:

如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑,注册会计师可以考虑额外实施以下实质性程序: (1)注册会计师在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。 (2)结合其他相关细节测试,关注交易相关单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否均包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内,选项C当选。

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第3题
[不定项选择题]针对被审计单位银行账户的开立、变更和注销的内部控制,注册会计师可以实施的控制测试程序有(    )。
  • A.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况
  • B.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单,检查清单的完整性
  • C.在获取完整项目清单的基础上,选取适当样本检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批
  • D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:付款程序和银行账户的开立、变更和注销的内部控制要求无关,选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]通常情况下,应当函证的银行存款账户包括(  )。
  • A.零余额账户
  • B.本期内新增的投资款专户
  • C.本期内注销的账户
  • D.外地临时采购专户
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,选项A、B、C、D均当选。
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第5题
[不定项选择题]在实施货币资金审计过程中,注册会计师需要保持警觉的情形包括(  )。
  • A.被审计单位的现金交易比例较高,并与其所在的行业常用的结算模式相同
  • B.货币资金收支金额与现金流量表不匹配
  • C.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表
  • D.存在期末余额为负数的银行账户
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:如果是被审计单位的现金交易比例较高,并与其所在的行业常用的结算模式不同,那么要保持警觉,选项A不当选。
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